В каком размере выплачивается материальная помощь в связи со смертью

Оглавление:

Материальная помощь работнику

Работнику выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. в связи со смертью матери.
Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами эта выплата, рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Елена Титова и Ольга Монако

Налог на доходы физических лиц

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Такова норма пункта 1 статьи 209 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Доходы физических лиц, которые освобождаются от налогообложения, перечислены в статье 217 НК РФ. Указанный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не облагаются налогом на доходы физических лиц. На это указывает пункт 8 статьи 217 НК РФ.

При этом ограничений по сумме выплачиваемой единовременной материальной помощи в данном случае Налоговый кодекс РФ не устанавливает.

К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные). Об этом — в статье 2 Семейного кодекса РФ.

Таким образом, материальная помощь, оказанная работодателем работнику в связи со смертью близкого родственника (матери), не подлежит обложению НДФЛ. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 03.08.2006 №№ 03-05-01-04/234 и УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 № №20-15/3/022951.

Страховые взносы

Для плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения страховыми взносами признаются эти выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Это следует из части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 №№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № №212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Пункт 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ предусматривает, в частности, что обложению страховыми взносами не подлежат суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Таким образом, по аналогии с налогообложением НДФЛ, суммы материальной помощи, оказанной сотруднику в связи со смертью матери, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

Объектом обложения взносами на обязательное социальное страхование от несчатных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы от НС и ПЗ) является начисленная по всем основаниям оплата труда работников. Так сказано в пункте 3 постановления Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Пункт 4 данного постановления установил: страховые взносы не начисляются на выплаты, перечисленные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России (утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765, далее — Перечень). Данный Перечень является закрытым.

Согласно пункту 8 Перечня страховые взносы от НС и ПЗ не начисляются на сумму выплаты в виде материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью его близких родственников.

Близкими родственниками являются: родители, дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры (полнородные и неполнородные). Основание — статья 14 СК РФ.

Таким образом, из прямого прочтения пункта 8 Перечня следует, что на сумму материальной помощи, оказанной сотруднику в связи со смертью близкого родственника (матери), взносы на страхование от НС и ПЗ не начисляются.

Материальная помощь

Ирина Абош

Помимо зарплаты, многие организации устанавливают для своих работников так называемый социальный пакет. К примеру, выплачивают материальную помощь к отпуску, дню рождения ребенка. В других фирмах выплата материальной помощи работникам производится только в особо крайних случаях – смерти родственников, при пожаре… Но в любом случае бухгалтеру таких организаций нужно знать, как документально оформить выплату, можно ли включить эти суммы в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли и нужно ли облагать их зарплатными налогами? Об этом мы и поговорим в нашей статье.

Как оформить выплату матпомощи документально?

Если работник решил попросить, чтобы ему оказали материальную помощь, ему нужно написать об этом соответствующее заявление. Составляется оно в произвольной форме. Но при этом в нем нужно указать основание просьбы (к примеру, факт рождения ребенка, смерти родственника, трудного материального положения в связи с крупной покупкой или кражей имущества и пр.). К заявлению, если это возможно, нужно приложить документы, подтверждающие основание просьбы о выплате денег (свидетельство о рождении, о смерти, справку из милиции о краже имущества, медицинское заключение о необходимости проведения дорогостоящей операции и пр.). Саму же сумму денег, на которую рассчитывает работник, можно указывать в заявление, а можно и не указывать.

Итак, с учетом таких рекомендаций заявление работника с просьбой о выплате материальной помощи может выглядеть следующим образом:

Генеральному директору ООО «Мир»

от менеджера Серегиной А.К.

Прошу оказать мне материальную помощь в размере 10 000 рублей в связи со смертью бабушки. Копию свидетельства о смерти прилагаю.

13 октября 2008 г.

Решение о выплате материальной помощи фиксируется в приказе руководителя фирмы. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому его можно составить в произвольной форме, указав:

во-первых, размер денежной суммы, которую получит работник;

во-вторых, срок выплаты материальной помощи из кассы организации.

Но учтите: если материальную помощь выплачивают за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, на такую выплату необходимо иметь еще и разрешение учредителей фирмы. Именно они принимают решение о направлении части нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи на общем собрании акционеров или участников. Об этом сказано в подпункте 11 пункта 1 статьи 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и в подпункте 7 пункта 2 статьи 33 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Если же материальную помощь выплачивают за счет прибыли текущего года, согласие учредителей не нужно.

По приказу руководителя фирмы в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер на выплату работнику материальной помощи.

Можно ли включить матпомощь в расходы по налогу на прибыль?

В целях исчисления налога на прибыль суммы материальной помощи, выплаченные работникам организации, не учитываются, причем независимо от причин такой выплаты. Это четко прописано в пункте 23 статьи 270 Налогового кодекса.

На это обстоятельство неоднократно обращали внимание и финансисты. В качестве примера можно привести их письма от 20 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/120, от 1 августа 2007 г. № 03-03-06/4/103, от 18 августа 2006 г. № 03-03-04/1/637.

В то же время в Налоговом кодексе РФ закреплена и другая норма. Так, согласно статье 255 Налогового кодекса, в расходах учитываются все выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. Получается, что если право на получение материальной помощи (к примеру, к отпуску или в связи с прибавлением в семействе) зафиксировано в трудовом договоре с работником (или прописано в коллективном договоре), работодатель вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на данные суммы. Такой же позиции придерживались и налоговики (письма УМНС России по г. Москве от 27 июня 2003 г. № 28-07/34871 и от 23 января 2003 г. № 28-11/4881).

С такой точкой зрения согласны и арбитры (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 сентября 2005 г. № А82-7994/2004-27, ФАС Западно-Сибирского округа от 9 октября 2006 г. № Ф04-949/2006(26899-А75-25), ФАС Северо-Западного округа от 10 апреля 2006 г. № А44-3851/2005-9).

Однако учтите: если вы решите включить сумму материальной помощи в налоговые расходы, будьте готовы отстаивать свою правоту в суде.

Нужно ли платить с выплаты зарплатные налоги?

А теперь поговорим о том, какими зарплатными налогами будет облагаться материальная помощь.

Налог на доходы физических лиц

С точки зрения обложения НДФЛ материальную помощь можно разделить на три группы.

К первой группе относится выплата единовременной материальной помощи в связи со стихийным бедствием, смертью члена семьи или членам семьи умершего работника, по чрезвычайным обстоятельствам, пострадавшим от терактов. Такие выплаты не облагаются НДФЛ в полном размере (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Кто относится к членам семьи.

Как следует из статьи 2 Семейного кодекса РФ, к членам семьи относятся супруги, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные)

При этом основание таких выплат необходимо документально подтвердить. Например, в случае смерти родственника работник должен представить копию свидетельства о смерти и документы, подтверждающие родство. Факт стихийного бедствия можно подтвердить с помощью справки из органов МЧС России, теракт – справкой из органов МВД России.

Ко второй группе относится выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка. Правда, под льготу подпадает выплата в размере не более 50 000 рублей. Аналогичная льгота действует и в случае усыновления или оформления опекунства над ребенком (п. 8 ст. 217 НК РФ).

В третью группу включаются все остальные виды материальной помощи, оказываемой организациями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Данные выплаты не облагаются НДФЛ лишь в размере 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Пример

В связи со смертью двоюродной сестры работник попросил руководство фирмы оказать ему материальную помощь в размере 15 000 руб. Именно такую сумму ему и выплатили. Но поскольку сестры (и двоюродные также) не относятся к членам семьи, указанная сумма материальной помощи была включена в налогооблагаемый доход работника за минусом необлагаемых 4000 руб.

Таким образом, сумма НДФЛ с материальной помощи составила:

(15 000 руб. – 4000 руб.) Х 13% = 1430 руб.

Обратите внимание: даже если работник трудится в местностях с особыми климатическими условиями, районные коэффициенты не увеличат необлагаемую сумму материальной помощи. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 5 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/110.

И еще один интересный момент, на который бы хотелось обратить внимание. Работники имеют право, в частности, на стандартные налоговые вычеты: 400 рублей ежемесячно до достижения совокупного дохода 20 000 рублей и 600 рублей на каждого ребенка ежемесячно до достижения совокупного дохода 40 000 рублей (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Так вот. При определении предельной суммы дохода не учитываются суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей (письмо ФНС России от 5 июня 2006 г. № 04-1-04/300).

ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются с той же базы, что и ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Поэтому все то, что мы будем говорить о налогообложении материальной помощи ЕСН, будет справедливо и в отношении уплаты пенсионных взносов.

Итак, если материальная помощь включается в состав расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли, то на нее следует начислить ЕСН. Если же материальная помощь не учитывается при расчете налога на прибыль, то она не признается объектом обложения ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Об этом же – в письме УФНС России по г. Москве от 15 мая 2008 г. № 21-11/046557.

Однако указанное положение касается только плательщиков налога на прибыль. Тем, кто налог на прибыль не платит (бюджетникам и некоммерческим организациям, а также субъектам «упрощенки» в отношении уплаты пенсионных взносов, поскольку ЕСН они не платят), нужно учитывать положения подпункта 3 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. Так, ЕСН не будет облагаться материальная помощь, выплаченная:

1) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

2) физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

3) членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

4) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Также ЕСН не облагается материальная помощь, выплачиваемая за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, но не более 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период (подп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. Обратимся к пунктам 7 и 8 этого Перечня. Здесь указано, что под налогообложение не подпадает материальная помощь, оказываемая работникам в связи:

– с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

– с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников;

Эти виды выплат однозначно не подпадают под обложение страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Однако существует точка зрения, что и иные виды матпомощи также не облагаются страховыми взносами. И вот почему. Дело в том, что согласно Федеральному закону от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», взносы начисляются на оплату труда работников. Поскольку материальная помощь не является оплатой труда, начислять на нее взносы не нужно. Такую точку зрения поддерживают некоторые арбитры (см., к примеру, постановления ФАС Московского округа от 30 августа 2004 г. № КА-А40/7250-04 и ФАС Уральского округа от 23 июля 2004 г. № Ф09-2908/04-АК).

Однако учтите: такая точка зрения спорная. И даже если вы решите отстаивать ее в суде, в каждом конкретном случае исход разбирательства нельзя предугадать.

Как учитывать материальную помощь при «упрощенке»?

Если организация выбрала объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то в состав расходов можно включить лишь те, которые поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Выплаты в виде материальной помощи здесь не значатся. Однако в этом списке есть выплаты на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А они принимаются в том же порядке, что и по налогу на прибыль.

Как мы уже говорили, согласно статье 255 Налогового кодекса, в расходах учитываются все выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. Если следовать этой норме, то выплаты матпомощи, которая предусмотрена локальными нормативными актами организации, можно учесть в расходах.

Как отразить выплаты в бухгалтерском учете?

Начисление материальной помощи будет зависеть от того, признает ли организация выплату матпомощи частью оплаты труда или нет, и от того, за счет каких источников она выплачивается.

Если организация считает материальную помощь частью оплаты труда (к примеру, согласно трудовому договору материальная помощь выплачивается работнику при уходе в отпуск), ее следует начислять по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В иных случаях – по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Если материальная помощь выплачивается за счет прибыли прошлых лет, то ее начисление отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если выплата производится за счет текущей прибыли, ее начисляют по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы») или по дебету счетов учета затрат – 20, 26, 44 (если матпомощь признается частью оплаты труда).

Отметим: если организация не признает выплату материальной помощи оплатой труда (иначе говоря, не относит ее в состав расходов в целях налогообложения прибыли), то при начислении материальной помощи в бухгалтерском учете у организации возникает постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»):

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Обратите внимание! Материальная помощь входит в состав выплат, с которых нужно удерживать алименты. Исключением является материальная помощь, которая оказана в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников. Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п. 2 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841).

Порядок оформления материальной помощи в связи со смертью родственника

Вопрос в предоставлении материальной помощи нуждающимся гражданам на сегодня как никогда актуально.

Однако мало кто из жителей нашей страны знает о том, когда ее можно оформить? Каким образом она предоставляется?

Кто может получить эту поддержку? Подлежит ли налогообложению материальная помощь, если она получена по причине смерти близких людей?

Рассмотрим эти вопросы подробней.

Понятие материальной помощи. Кем и кому она выдается

Если говорить о самом понятии “материальная помощь”, то оно впервые начало упоминаться еще во времена СССР.

Под определением “материальная помощь” подразумевается финансовая помощь нуждающимся гражданам со стороны государства либо предприятия, на котором работает претендент на ее получение.

Данная материальная помощь может предоставляться отдельным категориям граждан по семейным обстоятельствам, а именно:

  • при необходимости дорогостоящего лечения;
  • на погребение;
  • в качестве финансовой помощи к юбилейным датам;
  • по причине тяжелого финансового положения.

Помимо этого, материальную помощь могут получить:

  • многодетные семьи;
  • дети, родители которых являются несовершеннолетними;
  • граждане пенсионного возраста от 65 лет;
  • студенты, которые имеют группу инвалидности;
  • студенты, родители которых являются инвалидами.

В свою очередь необходимо понимать, что данный вид финансовой помощи не носит регулярный характер, а выплачивается единовременно.

В том случае, если материальная помощь выплачивается всем сотрудникам предприятия либо же большему числу сотрудников, ее можно называть регулярной финансовой помощью.

Основания для получения

Если говорить об основаниях, по которым можно получить эту финансовую помощь, то они заключаются в следующем:

  • наличие прописанной в трудовом соглашении такой возможности;
  • данная финансовая помощь предусмотрена коллективным договором;
  • если это предусмотрено другими положениями предприятия, где работает родственник умершего.

Если говорить об индивидуальных предпринимателях и других граждан, то основанием для ее получения является предоставление в ПФ свидетельства о смерти и заявления.

Но всех интересует другой вопрос – кто считается близким родственником?

Согласно Семейному Кодексу РФ, близкими родственниками считаются:

Если говорить о судебной практике, то к близким родственникам можно отнести еще бабушек и дедушек умершего человека, а также родных братьев либо сестер.

Помимо этого, на финансовую помощь могут претендовать опекуны и усыновители.

Размер данной помощи

Безусловно, финансовая помощь при смерти близкого человека это хорошо, но интересно – какая она?

Если говорить о размере материальной помощи, то она установлена государством в размере 5701,31 рублей. Дело в том, что этот размер может быть увеличен с учетом районного коэффициента конкретного региона проживания.

Как показывает практика, в среднем, размер этой помощи может достигать 10 000, а то и 15 000 рублей.

При этом, если претендент на получение материальной помощи является работающим и согласно трудовому соглашению предприятие выплачивает материальную помощь, то в любом случае эта сумма будет больше, нежели предусмотрено государством. Конкретных цифр нет, но в среднем размер помощи от предприятия в 2 или 3 раза больше государственной. Все зависит от того, какая сумма предусмотрена в таком случае в договоре.

Правила налогообложения

В этом законопроекте четко указано, что выплачиваемая финансовая помощь при смерти члена семьи не подлежит налогообложению в полном объеме.

Но при этом необходимо помнить о некоторых нюансах, а именно – помощь могут получить исключительно близкие родственники.

Если говорить о материальной помощи по иным причинам (например: юбилей, тяжелая финансовая ситуация и так далее), сумма которой превышает 4 тысячи рулей, она в обязательном порядке должна подлежать налогообложению.

Порядок оформления

Существует несколько вариантов получения материальной помощи, а именно:

  • если нуждающийся человек является официально трудоустроенным;
  • если человек безработный либо же работает неофициально.

Если претендент на получение материальной помощи работает официально на каком-либо предприятии, ему достаточно обратиться с соответствующим заявлением в бухгалтерию предприятия и оформить получение финансовой помощи.

Составление заявления

Как таковых правил написания подобного заявления работодателю не предусмотрено, но все-таки некие требования к нему имеются.

Они заключаются в следующем:

  • необходимо указать инициалы заявителя (допускается написание полной фамилии, но с сокращением имени и отчества);
  • необходимо указывать должность (указывается полностью, как записано в трудовой книжке);
  • обязательно указание причины, по которой должна быть выплачена материальная помощь (в данном случае по причине смерти близкого родственника);
  • в конце ставиться дата и подпись.

По сути это все нюансы, которых следует придерживаться.

Что делать, если нуждающиеся не работают официально?

В том случае, если материальная помощь оформляется официально неработающим человеком (инвалидом либо же другими категориями граждан), необходимо обратиться непосредственно в территориальный орган социальной защиты и составить соответствующее заявление.

Необходимый пакет документов

Если материальную помощь претендент будет получать на своем непосредственном предприятии, достаточно только написать заявление.

Однако, если этот вопрос ложится на территориальный орган социальной защиты, могут понадобиться такие документы, как:

  • подлинник и копию паспорта;
  • само заявление на предоставление материальной помощи;
  • свидетельство о смерти (если материальная помощь выплачивается по случаю смерти близкого родственника);
  • документ, который подтверждает родственную близость (в случае, если помощь предоставляется по случаю смерти). Им может выступать свидетельство о рождении либо другой документ, который способен подтвердить близость;
  • иные документы, которые подтверждают возможность получения материальной помощи определенным категориям граждан (удостоверение инвалида и так далее);
  • при подаче заявления в социальный орган защиты может потребовать трудовая книжка умершего родственника, поэтому желательно иметь ее при себе.

Сроки выплаты

После того, как человек умер, близкие родственники имеют полное право обратиться за получением материальной помощи в течение первых 6 месяцев с того момента, как было получено свидетельство о смерти.

Если говорить о сроках получения этой финансовой помощи, то, как правило, выплату получатель может получить уже спустя 10 дней с момента подачи всей необходимой документации.

Законодательством установлен 10-дневный период рассмотрения заявки и по истечении этого срока необходимо либо предоставит финансовую помощь либо же отказать.

Если финансовую помощь предоставляет работодатель, он имеет право предоставить ее заявителю совместно с заработной платой в следующем месяце, но при этом провести ее по налоговой отчетности, будто она уже выплачена. К сожалению, такое можно встретить со стороны работодателя часто и с этим ничего не поделаешь.

Как видно, получить финансовую помощь достаточно легко и для этого не нужно тратить много времени и собственных сил. Достаточно обратиться в соответствующий орган и изъявить свое желание на получение положенной законодательством выплаты.

О материальной помощи сотрудникам предприятия рассказано в следующем видеоматериале:

Материальная помощь при смерти близкого родственника

Актуально на: 13 февраля 2018 г.

Иногда работодатели оказывают материальную помощь работникам в связи со смертью их родственников. При этом работодателю нужно иметь в виду налоговые особенности таких выплат.

Материальная помощь на погребение и НДФЛ

Облагать или не облагать НДФЛ материальную помощь при смерти близкого родственника зависит от того, кем именно приходился умерший работнику.

Вариант 1. Умерший являлся членом семьи работника.

В этом случае вся сумма материальной помощи освобождена от обложения НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Напомним, что членами семьи признаются (ст. 2 Семейного кодекса):

  • супруги;
  • родители, в т.ч. приемные;
  • дети, в т.ч. усыновленные.

Вариант 2. Умерший не являлся членом семьи работника.

Здесь все зависит от того, какую общую сумму материальной помощи получил работник за календарный год. Ведь НДФЛ облагается сумма такой помощи, превышающая 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Безусловно, при расчете не нужно учитывать суммы помощи, которая в принципе освобождена от налогообложения (как, например, материальная помощь в связи со смертью члена семьи).

Для наглядности рассмотрим начисление/неначисление НДФЛ на примерах.

Пример 1.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб. Другая материальная помощь работнику в течение этого года не выплачивалась. Так как сумма оказанной работнику помощи не превышает установленный лимит, начислять НДФЛ с этой суммы не нужно.

Пример 2.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 5000 руб. Так как размер выплаченной материальной помощи в связи со смертью близкого родственника уже превысил необлагаемый лимит, то работодателю необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения, т. е. с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.).

Пример 3.

Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с рождением ребенка в том же размере. Суммарно помощь, оказанная работнику в течение календарного года, не превышает лимит, соответственно НДФЛ начислять не нужно.

Если же мы немного изменим условия последнего примера и предположим, что в связи с рождением ребенка работнику выплачена материальная помощь в размере 5000 руб., то налоговая ситуация кардинально меняется. Получается, что за год работнику оказана помощь на общую сумму 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.), а значит, с 3000 руб. необходимо исчислить НДФЛ (7000 руб. – 4000 руб.).

Стоит отметить, что еще в 2012 году Минфин говорил о том, что если умерший родственник не являлся членом семьи работника, но проживал вместе с ним, то выплаченную в связи с его смертью материальную помощь можно не облагать НДФЛ в полном объеме (Письмо Минфина от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318 ). Однако письмо Минфина не дает гарантии, что налоговики в ходе проверки не начислят НДФЛ на сверхлимитную материальную помощь. Поэтому все-таки безопаснее учитывать этот лимит, если помощь выплачивается работнику в связи со смертью его родственника, не являющегося членом семьи по Семейному кодексу.

Материальная помощь при смерти родственника и страховые взносы

В отношении страховых взносов действует то же правило, что и по НДФЛ: если материальная помощь выплачивается в связи со смертью члена семьи работника, то она полностью освобождена от взносов (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ), в противном случае — облагается с учетом 4000-ного лимита (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Причем, в ситуации со взносами не стоит рисковать и руководствоваться вышеназванным письмом Минфина. Ведь Минтруд в свое время сказал, что понятие «член семьи» расширению не подлежит (Письмо Минтруда от 09.11.2015 № 17-3/В-538 ), а Минфин отмечал, что разъяснения Минтруда относительно страховых взносов актуальны и сейчас (Письмо Минфина от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 ).

Можно ли включить материальную помощь в налоговые расходы

Выплаченную работникам материальную помощь нельзя учесть в расходах ни при исчислении базы по налогу на прибыль, ни при исчислении базы по налогу при УСН (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Как получить материальную помощь при смерти родственника?

Вопрос о выплате материальной помощи при смерти близкого родственника является актуальным не только для членов семьи, в которой произошло такое горе, но и для нанимателя, который рассматривает данную ситуацию с точки зрения налогового законодательного регулирования.

Поскольку существует ряд особенностей с выплатой матпомощи, у членов семьи возникают следующие вопросы: «Полагается ли какая-нибудь финансовая поддержка со стороны организации, где работал умерший родственник, и в каком размере?», «Можно ли получить от нанимателя матпомощь при смерти какого-либо члена семьи?», а работодателя волнуют другие моменты: «Подлежит ли уплата налога или взносов по соцстраху с суммы матпомощи в случае смерти работника или членов его семьи?». Этим и другим вопросам будет посвящена статья.

Положена ли материальная помощь при смерти родственника?

Граждане, работающие по трудовому соглашению на предприятии или на индивидуального предпринимателя, вправе претендовать на получение финансовой помощи в виде дополнительного денежного вознаграждения. Основаниями выплаты финансовой поддержки сотруднику (или бывшему работнику) организации и его родственникам являются следующие:

  • наличие данного условия в трудовом соглашении между нанимателем и работником;
  • если матпомощь предусмотрена в коллективном договоре, действующем на предприятии;
  • если это предусмотрено иными локальными нормативно-правовыми актами.

Каждая компания утверждает свои собственные условия выплаты матпомощи. Одним из видов такой поддержки является материальная помощь в связи со смертью родственника, в том числе члены семьи работника вправе на получение денежных средств в случае наступления его смерти.

Однако возникает вопрос, кому положена материальная помощь при смерти родственника. Поэтому необходимо раскрыть понятие «близкий родственник». Под данной категорией СК понимает родственников, которые стоят на прямой линии (по восхождению или нисхождению):

Судебная практика по вопросам отнесения к близким родственникам и других членов семьи показывает, что матпомощь полагается и в случае смерти родных бабушек и дедушек, а также братьев и сестер. К тому же, в случае усыновления или удочерения, данные лица также по законодательству относятся к близким родственникам наравне с родными детьми. Таким образом, матпомощь полагается следующим лицам:

  • членам семьи умершего сотрудника;
  • сотруднику при наступлении смерти членов его семьи (родственников).

Размер материальной помощи

На каждом предприятии действуют локальные нормативные акты, которыми устанавливается не только возможность работника на получение финансовой поддержки в сложной жизненной ситуации со стороны работодателя, но и определенный размер такой помощи.

Размер матпомощи зависит от некоторых факторов:

  • проводимая социальная политика предприятия;
  • финансовые возможности компании;
  • другие обстоятельства.

Таким образом, ограничений по единовременной финансовой поддержке работника нет.

Основания получения материальной помощи

Чтобы получить финансовую поддержку со стороны предприятия работнику либо члену семьи работника, который до наступления смерти работал на предприятии, необходимо предоставить в бухгалтерию следующие документы:

  1. Заявление на имя руководителя, в котором указывается просьба по оказанию матпомощи по причине смерти члена семьи работника или самого работника.
  2. Документальное подтверждение факта наступления смерти близкого родственника либо сотрудника предприятия – ксерокопии свидетельства о смерти.
  3. Документы, которые подтверждают наличие родственных связей (копия свидетельства о рождении, о заключении бракосочетания и т.д.).

Заявление должно содержать пункт трудового или коллективного соглашения, или иного локального акта компании, которым предусматривается возможность получения матпомощи от работодателя. На основании заявления и приложенных бумаг руководитель предприятия принимает решение о начислении матпомощи.

После чего издается соответствующий приказ предприятия. Единой формы данного распоряжения не существует, поэтому приказ может быть составлен в произвольном виде с обязательным указанием размера компенсации и жизненных обстоятельств, которые послужили основанием таких выплат.

Вопросы налогообложения

Для нанимателя остаются важными вопросы налогообложения единовременных выплат своим работникам и членам семьи. По состоянию на 2018 год действуют следующие правила:

  • Сумма единовременной матпомощи, которая выплачивается сотруднику при смерти членов его семьи, не облагается налогом на прибыль, НДФЛ.
  • Выплачиваемая сумма матпомощи не облагается страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.

Важно знать! Если матпомощь будет выплачиваться в размере более 4000 рублей (необлагаемый размер матпомощи), то сумма, превышающая этот размер, подлежит обложению налогом на доходы физлица. Также налоговое законодательство предусматривает налогообложение сумм, которые выплачиваются нанимателем бывшему сотруднику предприятия или родственникам такого сотрудника. Таким образом, во избежание налогообложения необходимо, чтобы работник находился в действующих трудовых отношениях с нанимателем на момент выплаты.

Сроки выплаты матпомощи

Выплата единовременной финансовой поддержки не имеет ограничений по срокам выплаты, поскольку на законодательном уровне это никак не урегулировано в силу того, что эти выплаты не являются обязательными.

Предприятия могут гарантировать своим работникам выплату матпомощи локальными актами, которая приобретает обязательный характер, однако также может не ограничиваться конкретными сроками. Однако, издавая распоряжение по выплате матпомощи, в приказе должен быть прописан срок начисления конкретной суммы.

Кроме матпомощи от нанимателя в случае смерти близкого родственника члены семьи вправе рассчитывать на получение социального пособия на погребение. Также кроме материальной помощи при смерти отца или матери работнику, согласно нормам ТК, полагается социальный отпуск, при котором не сохраняются выплаты заработной платы на его период.

Материальная помощь в связи со смертью родственника

Условия получения матпомощи

Законодательство РФ гарантирует лицам, занимающимся похоронами умершего, материальную и иную помощь, а каждому человеку после смерти погребение, осуществленное согласно его прижизненным пожеланиям. ФЗ «О погребении и похоронном деле» от 12.01.96 г. № 8-ФЗ закрепляет возникающие в этой связи отношения, условия назначения и выдачи матпомощи, а также оказания иной поддержки. Этим законом устанавливается возможность получения пособия от государства на погребение умершего гражданина.

Претендовать на данную выплату может любой человек, который организует погребение умершего человека.

Материальная помощь в связи со смертью сотрудника выплачивается единовременно. Помимо вышеуказанной выплаты за счет ФСС, работающий человек может попробовать получить матпомощь и непосредственно от работодателя.

Если говорить об основаниях, по которым можно получить это пособие, то они заключаются в следующем:

сведения о такой возможности должны содержаться в трудовом соглашении;

данная финансовая поддержка должна быть предусмотрена коллективным договором;

также она может быть предусмотрена другими положениями компании, в которой трудится родственник умершего.

Данная выплата не является обязательной. Выдается она по решению работодателя.

Кто считается близким родственником?

Такую матпомощь могут получить только близкие родственники. Согласно Семейному Кодексу РФ, ими считаются:

супруг или супруга;

Также к ним можно отнести бабушек, дедушек, братьев и сестер. Кроме того, пособие может быть начислено опекунам или усыновителям.

Размер данной матпомощи

Материальная помощь при смерти близкого родственника в 2017 году от государства равна 5 562,25 рублей. Матпомощь от нанимателя, не облагаемая налогами, составляет не более 4 000 рублей. Но ее размер может быть увеличен с учетом районного коэффициента конкретного региона проживания.

Правила налогообложения

Ст. 217 НК РФ содержит перечень материальных выплат, не подлежащих налогообложению. Материальная помощь на погребение в 2017 году входит в этот список. Но, если ее размер окажется более 4 000 рублей, она будет облагаться налогом. 4 000 рублей — необлагаемый размер не только данной выплаты, но и любой выплаты материальной помощи.

Как получить материальную помощь?

Если человек является официально трудоустроенным, ему достаточно предоставить работодателю следующие бумаги:

заявление на получение финансовой помощи;

свидетельство о смерти родственника;

документ, подтверждающий родство с ним.

В заявлении на матпомощь необходимо указать:

ФИО и должность заявителя;

причину, по которой она должна быть выплачена (смерть родственника);

Если нуждающийся не работает официально, ему необходимо обратиться в орган соцзащиты населения по месту жительства. В этом случае, пакет документов должен быть следующий:

подлинник и копия паспорта;

заявление на предоставление матпомощи;

свидетельство о смерти;

документ, подтверждающий родство с умершим;

иногда может потребоваться трудовая книжка умершего человека.

Сроки выплаты

Родственники умершего человека могут обратиться за получением матпомощи в течение первых шести месяцев с того момента, как было получено свидетельство о смерти.

Если нуждающийся обратился за поддержкой в органы соцзащиты, выплату он сможет получить через десять дней с момента предоставления полного пакета документов.

Если помощь предоставляет наниматель, деньги будут выданы совместно с заработной платой в следующем месяце. Работодатель не должен ждать возмещения от ФСС, а должен выплатить вышеуказанную сумму сразу же. А далее подавать на возмещение данной суммы от государства.