При увольнении три оклада

Как получить 3 оклада при увольнении?

Здравствуйте. У меня такая проблема. На работе «попросили». Заявление не написано. Могу ли я написать увольнение по соглашению сторон и сколько окладов можно затребовать от работадателя?

«Оклады» выплачиваются только если это прописано в ТД или другом локальном акте организации или при увольнении по сокращению

Для увольнения по соглашению сторон недостаточно одного вашего желания. Необходимо согласие работодателя, т.к. прекращение трудового договора по данному основанию предполагает волеизъявление двух сторон. Данное соглашение заключается в письменной форме, в котором прописываются все условия и выплаты, если работник и работодатель согласовали эти вопросы. Трудовое законодательство не предусматривает никаких обязательных выплат при прекращении трудового договора по соглашению сторон. Поэтому и требовать каких-то выплат вы не вправе, если только они не предусмотрены, например, в коллективном договоре или иных внутренних нормативных актах организации.

НДФЛ и страховые взносы с выплаты при увольнении по соглашению сторон

«Зарплата», 2015, N 5

Вопрос: Работник увольняется по соглашению сторон. Ему положена компенсация за расторжение трудового договора — 100 000 руб. Облагается ли эта сумма НДФЛ и страховыми взносами?
Е.И.Пуговкина, бухгалтер

Ответ: Есть две точки зрения по вопросу начисления НДФЛ и страховых взносов на сумму компенсации (выходного пособия) при расторжении трудового договора по соглашению сторон.
Особенность ситуации заключается в том, что специалисты Минфина России и Минтруда разрешают не начислять НДФЛ и взносы при определенных условиях. Однако эксперты и судьи с ними не согласны.
Мы приведем обе позиции. Начнем с того, на каком основании выплачена компенсация. Это важно.

Основание для начисления компенсации работнику

Работник и работодатель вправе расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
Компании достаточно часто выплачивают работникам при расторжении трудового договора по соглашению сторон некоторую сумму. В документах ее называют компенсацией или выходным пособием, в обиходе — «золотым парашютом». В данном случае эти слова являются синонимами.

В отдельных ситуациях при увольнении компания должна выплатить работнику выходное пособие. Такие ситуации перечислены в ст. 178 Трудового кодекса. Среди них не упоминается увольнение по соглашению сторон. Следовательно, Трудовой кодекс не обязывает компанию в этом случае платить работнику выходное пособие.

Выплата по соглашению

Трудовой кодекс не препятствует перечислить работнику выходное пособие в иных случаях увольнения. Выплату можно установить (ч. 4 ст. 178 ТК РФ):
— в коллективном договоре;
— трудовом договоре;
— дополнительном соглашении к трудовому договору.
Обратите внимание: установлен запрет на выплату выходных пособий работникам при увольнении за совершение дисциплинарного проступка (ст. ст. 181.1, 349.3 ТК РФ).
Помимо названных документов, необходим приказ руководителя компании о выплате компенсации. На его основании бухгалтер отражает начисление компенсации в бухучете и перечисляет ее работнику.

Перечень выплат, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами, установлен:
— в ст. 217 Налогового кодекса;
— ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;
— ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
Компенсационные выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ и взносами при одновременном выполнении двух условий:
— выплата установлена законодательством РФ;
— ее сумма не превышает определенного предела.

Первая позиция: полная сумма компенсации облагается НДФЛ
и страховыми взносами

Сторонники этой позиции опираются на тот факт, что компенсация при увольнении по соглашению сторон не является обязательной выплатой, установленной законодательством.

Главный критерий — обязательность выплаты

По мнению ряда экспертов, не облагаются только те компенсации, которые работодатель обязан выплатить в силу закона. Например, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты:
— при ликвидации организации, сокращении штата (ч. 1 ст. 178 и ст. 180 ТК РФ);
— при увольнении руководителя, заместителей и главного бухгалтера в связи со сменой собственника имущества организации (ст. ст. 181 и 278 ТК РФ).
На выплаты, которые работодатель может, но не обязан выплатить, льгота не распространяется.

Приведем примеры судебных решений, в которых арбитры встали на сторону проверяющих (таблица на с. 117).

Позиция судей о начислении НДФЛ на сумму компенсации
при расторжении трудового договора по соглашению сторон

Реквизиты судебного решения
Аргументы судей
Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 06.08.2014 по делу N 33-7507/2014
Компенсация при увольнении по соглашению сторон не обязательна. Она не предусмотрена законодательством
Апелляционное определение Московского областного суда от 23.07.2014 по делу N 33-16087/2014
Работодатель имеет право самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре.
Это право не исключает данную компенсацию из перечня выплат, облагаемых НДФЛ
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 22.04.2014 по делу N 33-3874/2014
Компенсация при расторжении трудового договора по соглашению сторон не относится к доходам, освобожденным от начисления НДФЛ

Особого внимания заслуживает Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 21.02.2015 по делу N 33-167/2015.
В ходе судебного разбирательства компания сослалась на Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-04-06/9665, в котором сказано, что компенсация не облагается НДФЛ. Судьи отметили, что письма Минфина России носят разъяснительный характер. Они необязательны для применения.

Вторая позиция: НДФЛ и страховыми взносами
облагается часть компенсации

По мнению специалистов Минфина России и Минтруда России, компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами независимо от основания увольнения, если она:
— установлена трудовым договором или дополнительным соглашением к нему;
— не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка работника или шестикратного размера для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Об этом говорится в Письмах специалистов:
— Минфина России от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308 и от 17.10.2013 N 03-04-06/43505;
— Минтруда России от 24.09.2014 N N 17-3/В-448 и 17-3/В-449.

Примечание. Как посчитать выплаты, НДФЛ и страховые взносы при сокращении штата
Читайте в электронном журнале «Зарплата» (e.zarp.ru, 2014, N 9).

Сложности при расчете ограничения

Как посчитать трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка работника? Поскольку Налоговый кодекс не устанавливает специального порядка исчисления среднего месячного заработка, специалисты Минфина России (Письмо от 30.06.2014 N 03-04-06/31391) предлагают его считать по общим правилам, установленным:
— в ст. 139 Трудового кодекса;
— Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
На основании этих документов бухгалтер может посчитать средний дневной или средний часовой заработок работника. Но возникает закономерный вопрос: на какую величину умножить средний дневной (часовой) заработок, чтобы определить средний месячный заработок? Ответа нет.
При расторжении трудового договора по соглашению сторон выходное пособие не компенсирует потерю заработка за определенный период. Такого периода нет. Он не установлен законодательно.
На практике для расчета бухгалтеры применяют среднемесячное количество рабочих дней (часов). Как его определить, сказано в Письме Минздрава России от 02.07.2014 N 16-4/2059436. Отметим: даже если применить все перечисленные рекомендации, это не гарантирует, что при проверке инспекторы не доначислят НДФЛ и взносы на полную сумму компенсации.

Какими налогами облагается выплата при увольнении по соглашению сторон?

Цитата: На основании дополнительного соглашения к трудовому договору при увольнении сотрудника (специалиста) из организации по соглашению сторон ему выплачена компенсация в размере трех средних месячных заработков.
Облагается ли эта компенсация НДФЛ и страховыми взносами?

20 сентября 2013

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Компенсация в размере трех средних месячных заработков, предусмотренная в дополнительном соглашении к трудовому договору, выплаченная сотруднику при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ не облагается, а страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды облагается в общеустановленном порядке.

Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ в НК РФ были введены изменения в части обложения налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) сумм, выплачиваемых организацией при увольнении работников. Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ с 01.01.2012 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, п. 3 ст. 217 НК РФ в новой редакции предусматривает освобождение от обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде выходного пособия и не превышающих трехкратный размер среднего месячного заработка, в случае, если такое выходное пособие предусмотрено действующим законодательством.

Статья 178 ТК РФ, регулирующая порядок выплаты выходных пособий, устанавливает, что, помимо случаев выплаты таких пособий, прямо предусмотренных указанной статьей, трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий.

При этом согласно части 3 статьи 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены в отдельном соглашении сторон, заключаемого в письменной форме, которое является неотъемлемой частью трудового договора.

Поэтому условие о выплатах при расторжении трудового договора по соглашению сторон прописанное в отдельном соглашении, которое в силу прямого указания (часть 3 статьи 57 ТК РФ) является неотъемлемой частью трудового договора, квалифицируется как выплаты, предусмотренные трудовым законодательством.

Таким образом, выплаты такого рода освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В связи со вступлением в силу 01.01.2012 новой редакции п. 3 ст. 217 НК РФ Минфин России в целом ряде писем разъяснил, что указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (смотрите письма Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24333, от 15.05.2013 N 03-04-05/16928, от 15.11.2012 N 03-04-06/1-321, от 22.08.2012 N 03-04-06/6-255, от 18.05.2012 N 03-04-06/6-138).

Согласно части 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Следовательно, выплаты, осуществляемые организациями физическим лицам по дополнительному соглашению в силу части 3 статьи 57 ТК РФ, являющемуся неотъемлемой частью трудового договора, являются объектом обложения страховыми взносами, за исключением выплат, перечисленных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Из разъяснений Минздравсоцразвития России (письма от 26.05.2010 N 1343-19, от 07.05.2010 N 1145-19) следует, что на основании пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены ТК РФ (ст.ст. 84, 178, 180, 296, 318 ТК РФ), и только в пределах норм, установленных в соответствии с ТК РФ.

Позиция судебных органов в аналогичных случаях такова, что выплата работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон законодательством не предусмотрена, не является обязательной, нормы и размер такой выплаты не установлены законодательством, соответственно, относится к выплатам, подлежащим обложению страховыми взносами (смотрите постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2013 N 13АП-2476/13, от 28.10.2011 N 13АП-15047/11).

Поскольку в рассматриваемом случае единовременная денежная выплата не является установленной законодательством компенсацией, связанной с увольнением работника, она подлежит обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС в общеустановленном порядке.

То же самое справедливо и в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»: п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2).

При этом Минздравсоцразвития России в своем письме от 26.05.2010 N 1343-19 напоминает, что разъяснения, данные в отношении законодательства о налогах и сборах, на порядок применения норм Закона N 212-ФЗ не распространяются.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Расчет компенсации при увольнении: выплата трех окладов

Добрый день!
В Журнале «Актуальная бухгалтерия» по вашему вопросы приведены хорошие разъяснения:
В трудовом законодательстве определен перечень ситуаций, в которых работодатель обязан выплатить выходное пособие при расторжении трудового договора. Например, выходное пособие при ликвидации компании, сокращении численности или штата работников и т. п. Вместе с тем Трудовой кодекс позволяет предусмотреть и другие случаи выплаты выходных пособий в трудовом или коллективном договоре1.

Иногда фирма соглашается выплатить работнику дополнительную единовременную компенсацию при увольнении и устанавливает такую выплату в соглашении о расторжении трудового договора. При этом данная компенсация не предусмотрена ни в перечне обязательных выплат по трудовому законодательству, ни в трудовом, ни в коллективном договоре. По мнению судов, соглашение о расторжении трудового договора не является его частью. Оно не регулирует отношения, связанные с выполнением работником трудовой функции. В данном случае базу по налогу на прибыль нельзя уменьшить на расходы по выплате компенсации (отступных) сотруднику при увольнении2. Однако компания может заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому договору, которое будет предусматривать выплату выходного пособия при его расторжении по соглашению сторон.

Минфин России и налоговики в своих недавних письмах разъяснили, что затраты в виде выплаты выходных пособий могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Для этого необходимо3, чтобы такая выплата была предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением (являющимся его неотъемлемой частью) или коллективным договором. Причем в тексте допсоглашения обязательно должно быть указано, что оно является неотъемлемой частью трудового договора. Иначе учет расходов по выплате компенсации может быть оспорен налоговиками.

Компенсация при увольнении при соглашении сторон

Так складываются обстоятельства, что мне предлагают уйти по соглашению сторон. Компания полностью белая, западная.

Я хочу поднять вопрос о компенсации. Знаю, что обычно в таких случаях можно говорить о 5-6 окладах (есть такая практика в западных компаниях) — но это когда человек в компании несколько лет проработал. Но я работала в компании всего год. Сколько справедливо просить?

Вы во всем правы, кроме одного. Вы не учли, что я (работник) могу не согласиться подписывать это соглашение. Если, например, в нем не будет прописано чего-то хорошего для меня. А вместо этого могу предложить работодателю уволить меня по сокращению штата (сокращая ставку, извещая меня за два месяца, а потом не имея возможности на мое место кого-то взять). Или предложить подвести меня под статью и уволить по инициативе работодателя (дольше и дороже выйдет, если вообще им это удастся сделать).

Это зависит от того, что будет написано в соглашении. На то оно и соглашение.

А если в контракте этого не указано, то ТК на меня и компанию не распространяется. Гы :))) 25.03.2012 20:52:05, почти бывший работник

Я могу не учитывать ваших желаний, потому как фамилия у меня не Рентген))) Хотя ваши намерения очевидны.
Я указала только то, на что вы можете рассчитывать ПО ЗАКОНУ! (компенсация отпуска при увольнении).
Варианты и способы шантажа работодателей в ТК не прописаны)))

Задавая глупый вопрос, — выглядите соответствующе)))
Суть в том, что рассчитывать работник может только на то, что положено по закону и то, что прописано в договоре. Если в вашем договоре написано только то(и даже если не написано), что «за работником сохраняются гарантии и компенсации, установленные ТК» — это означает, что вам положено только то, что предусмотрено законом. А именно — компенсация отпуска при увольнении. И только. 31.03.2012 03:45:28, compromiss

Вы конечно не обижайтесь. Но Вы мне ничем не помогли :). Меня не могут уволить по статье, меня не хотят уволяьнять по сокращению щтатов, Ликвидировать организация ради меня уж точно никто не будет.

Я задала вопрос «сколько справедливо просить». Условия соглашения не прописаны в ТК, нет никакой логики отталкиваться от ТК. Хотя отталкиваются, приравнивая увольнение по сокращению. Как мы уже обе поняли — это не к Вам 🙂

ЗЫ Я попросила 3 оклада. и мне их дали без звука. 02.04.2012 00:14:52, почти бывший работник

Пытаться выторговать надо столько, сколько вам обязаны были бы заплатить за увольнение по сокращению штатов, а именно:
— 2 оклада за те 2 месяца, которые вы бы проработали с даты уведомления о сокращении до даты увольнения;
— 1 оклад выходного пособия.
Т.е. как минимум 3, никак не 2.

Плюс к этому, при определенных условиях, изложенных в ТК (статья про гарантии и компенсации при расторжении трудового договора) по истечении второго и третьего месяца после увольнения вы бы получили от работодателя еще по 1 окладу за каждый из этих месяцев (второй, третий).

Помимо этого обязаны выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска (если такие остались). 22.03.2012 21:18:43, Polett

По-моему 5 окладов это когда она еще 2 месяца будет трудоустраиваться при наличии справки, что не работает. а Так 3 оклада (2 месяца работает плюс выходное пособие).

Статья 178. Выходные пособия

[Трудовой кодекс РФ] [Глава 27] [Статья 178]
При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с:

отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);

призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);

восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);

отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (пункт 9 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);

признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (пункт 5 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);

отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (пункт 7 части первой статьи 77 настоящего Кодекса).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. 23.03.2012 15:18:28, Juli15

Сокращение-сколько окладов должны выплатить?

Вы персонально для себя спрашиваете или для всего коллектива? Вы под сокращение попадаете (по ТК есть перечень лиц, которые имеют право остаться в штате при сокращении).

Работодатель настроен выплачивать все положенные при сокращении компенсации?

Несколько лет назад мой муж вместо сокращения штатов уволится по соглашению сторон — работодатель заплатил ему 5 окладов.

Глава 27 трудового кодекса ответит вам на вопрос.
О сокращении штатов сотрудника обязаны предупредить за 2 месяца, т.е. он работает и получает зарплату (либо работодатель увольняет его с его согласия до истечении этих двух месяцев, но выплачивает денежную компенсацию).

При увольнении по сокращению штатов выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Предложите работодателю не сокращать вашу должность, а уволить вас по соглашению сторон и выплатить вам 5 окладов + компенсацию за неиспользованный отпуск. 22.04.2008 13:51:10, Polett

Сокращение штатов в крупной и успешной компании может негативно отразиться на ее репутации — не сокращают штаты, когда с бизнесом все в порядке.

Второй плюс «соглашения» в том, что не всегда нужно реальное сокращение штатов — нужно убрать ряд ненужных людей, которые по собственной воле вряд ли уйдут. Вот и пытаются их «уйти» с деньгами.

Третий плюс в том, что всегда найдется некоторое количество сотрудников, которых даже по сокращению штатов не так просто уволить — матери-одиночки и т.п. Ну и что для нее выгоднее — переходить на должность курьера или получить 5 окладов и идти искать приличную работу?

Четвертый плюс в том, что нельзя сегодня провести сокращение штатов, а завтра вновь эти штаты расширить и наполнить теми же должностями, что были до сокращения — уволенные по сокращению могут подать в суд и потребовать восстановления на прежних должностях с выплатой компенсации за вынужденный прогул.

Если в вашем случае все СОКРАЩЕНИЕ ШТАТОВ заключается в том, чтобы уволить 2 человек, то слух, пущенный по рынку вами и вашей коллегой действительно может негативно повлиять на репутацию фирмы. Попробуйте пустить «инсайдерскую» информацию по рынку о сокращении штатов в страховой компании или в банке — она сразу обрастет слухами про финансовую несостоятельность и т.п. — руководству мало не покажется. И ведь доказательство есть — записи в трудовых книжках. А уволился по соглашению сторон — все хотя бы внешне шито-крыто (не устраивал нас специалист — вот и уволили, на его место новый, хороший, умный придет, вакансия-то открыта). 23.04.2008 22:13:54, Polett