Ндс для ип в рк

Ставка НДС в Казахстане в 2018 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из видов косвенного сбора, взимаемого государством. Под ним понимается определенная долевая стоимость товаров и услуг, уплачиваемая в форме сбора организацией или предпринимателем в госбюджет. О НДС в Казахстане, его ставке на 2018 год, объектах и прочих тонкостях работы с данным налогом будем подробно говорить в следующих разделах статьи.

Что такое НДС

Если давать данному типу налогового платежа развернутое определение, то звучать оно будет так: НДС – это вид налоговой подати в казну, представляющей собой процент от стоимости налогооблагаемой выручки по сбыту товаров/услуг/работ (объектов сбора), прибавленную в ходе оборотного процесса указанных объектов и их производства, а также плату при ввозе (импорте) продукции в государственные пределы.

Сбор по присовокупленной стоимости, надлежащий к уплате в госбюджет, будет разницей между суммовым выражением, назначенным за проданные объекты НДС и суммовым значением налогового платежа, должного к оплате за принятые работы, товары или услуги. То есть данный вид налога – это разница между реализованным НДС и приобретенным.

Кому надлежит выплачивать НДС в 2018 году в Казахстане

Согласно законодательству государства Казахстан лицами, обязанными к выплатам по НДС в текущем году, являются:

  • занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью;
  • юрлица (кроме госучреждений и организаций);
  • нерезиденты, то есть лица (организации), не зарегистрированные и не проживающие в казахской державе, но осуществляющие коммерцию в ее пределах и имеющие в стране филиалы и отделения, работающие на постоянной основе;
  • филиалы и отделения юрлиц, признанные самостоятельными налогоплательщиками и обязанные уплачивать данный вид платежа.

При ввозе продукта НДС стоимость выплачивают организации или ИП, которые непосредственно заняты в импортных поставках на территории казахской державы в строгом соответствии с уложениями таможенного права.

Объекты обложения

По нормативной документации объектами данной разновидности налогового платежа выступают:

  • импорт – то есть продукция, завозимая или уже завезенная в территориальные пределы страны и подлежащая процедуре декларации согласно требованиям таможенного права;
  • оборот – то есть сумма, которая получена лицом, плательщиком, в ходе продажи объектов сбора в Казахстане. В этом пункте нужно дать следующее пояснение: если объекты сбора налоговый резидент получил от нерезидента, не входящего в категорию лиц, обязанных к уплате НДС, в пределах казахской державы, то сумму налога будет обязано выплатить лицо, являющееся получателем объектов НДС.

Льготы по сбору на 2018 год

Организация, ИП или иное лицо могут не вставать в органы инспекции на учет по госналогу при нижеперечисленных обстоятельствах, если оборот товаров и услуг в течение учетного периода (длительность периода – не более 365 дней) не превысил минимальный показатель оборота. Минимум оборота определяется месячным расчетным показателем в тридцати тысячекратном размере.

Внимание! Данные по МРП меняются, и точное значение показателя можно найти на официальном ресурсе Налоговой службы Казахстана.

Регламент регистрации

Вставать на учет по данному виду налогового сбора в фискальную службу нужно при превышении минимального показателя оборота. Выполняется процедура постановки в последующем отчетном периоде, который наступит вслед за тем как будет получена превышенная суммы минимального финоборота. Налогоплательщику на обращение в органы фискального учета дается ровно пятнадцать дней. Нарушать указанные сроки нельзя, могут последовать жесткие штрафы.

Также написать соответствующее заявление в инспекцию следует физическому или юридическому лицу, которые в текущий момент не имеют обязательств по платежу НДС, но собираются проводить сбыт товаров или оказывать услуги, облагаемые данным видом сбора. И опять же – только при приросте минимума финоборота.

Следует знать и о том, что только лица, вставшие на учет в налоговые органы, имеют правовую возможность на:

  • зачет суммы сбора по остаточной продукции (с основными средствами включительно) на дату прохождения регистрации;
  • выставление счетов-фактур, с обозначенным НДС;
  • прием суммы сбора в зачет за полученную продукцию или иные объекты обложения.

Помимо самого заявления, представителю фискального учреждения передаются инвентаризационные списки остатков на дату регистрации, и затем налоговой инспекцией заявителю будет выдан документ – регистрационное свидетельство, четко обозначающее момент появления обязательств по уплате сбора.

Ставки налога на добавленную стоимость в Казахстане в 2018 году

У НДС есть четко определенные ставки:

  • на облагаемый импорт и оборот ставка по сбору на прибавленную стоимость составляет 12%;
  • на экспорт (за исключением вывоза лома металлов) процент ставки равен нулю. Нулевой ставка будет и при выполнении работ или поставках товаров, связанных с интернациональными перевозками.

Также есть категория оборотов, которая освобождена от уплаты сбора на надбавленную стоимость. К таким оборотам можно отнести финансовые услуги, передачу средств или имущества в лизинг, вложения в уставной капитал, работы в области геологической разведки, ввоз валюты, лекарственных препаратов, аренду или субаренду жилого строения (или его части). Полный перечень финоборотов, освобожденных от НДС, можно найти на сайте Налоговой службы Казахстана.

Отчетный период по НДС

Отчетным периодом по НДС является квартал. Чтобы грамотно составить отчетность для налоговой службы, нужно четко знать случаи, в которых НДС берется в зачет, а в каких ситуациях налог учтен не будет.

На зачет НДС плательщик имеет право в том случае, если товары, услуги, работы или основные средства использовались (или будут использоваться) в облагаемом обороте, а также при соблюдении следующих условий:

  • получатель товаров, работ или услуг официально является плательщиком налога на дату выставления счетов-фактур;
  • поставщик товаров, работ или услуг выставил счета-фактуры;
  • если речь идет об облагаемом импорте, то налог в отчетном периоде уплачен в бюджет Казахстана.

НДС не будет учтен в следующих случаях:

  • работы, товары или же услуги не будут задействованы в облагаемом обороте;
  • при приобретении легкового автотранспорта, который ставится на баланс предприятия, как основное средство;
  • при неверном оформлении счетов-фактур;
  • если сумма в счете-фактуре превысит МРП в 1000 раз. Речь идет о ситуации, в которых работы или услуги уплачиваются наличным расчетом и с прибавлением к итоговой сумме НДС;
  • если лицо получило безвозмездно имущество, услуги, работы, товары. В этом случае НДС обязана уплатить сторона, которая осуществила акт безвозмездной передачи.

Также НДС не учитывается при операциях, которые совершались лжепредприятиями или лицами, не имевшими права на осуществление предпринимательской деятельности, о чем должно свидетельствовать соответствующее постановление суда.

Порядок выплаты НДС в 2018 году в Казахстане

Лицо (организация), состоящее на учете по НДС, обязано уплатить за каждый отчетный период не позднее двадцать пятого числа месяца, последующего за налоговым периодом, в который сдана декларационная форма отчета по госналогу.

НДС-сбор по облагаемому импорту надлежит уплачивать в день, который определяется таможенными нормативными актами.

Декларационный отчет представляют в контролирующий орган не позже пятнадцатого числа последующего месяца следующего за отчетным периодом.

Такова информация по НДС-сбору и его ставке в Казахстане в наступившем 2018 году. Разумеется, некоторые требования и предписания в налоговых и таможенных нормах могут меняться, так же как способны измениться процентные показатели МРП и самой ставки налога. А потому всю информацию следует постоянно отслеживать, и лучше всего это делать на официальном государственном ресурсе налоговой службы.

Ндс для ип в рк

Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP

ДОЛЖЕН ЛИ ИП ПЛАТИТЬ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ С ТЕРРИТОРИИ РФ?

ИП возит с России запчасти для реализации в Казахстане, при ввозе должен ли он уплатить НДС на товары таможенного союза, ввозимые с территории РФ, какие отчетности должен сдавать? Является ли он НДС плательщиком? Счет-фактуру выписывает и фискальный чек выбивает с НДС?

На основании пункта 2 статьи 276-2 Налогового кодекса плательщиками НДС в Таможенном союзе являются, в том числе физические лица, импортирующие товары на территорию РК с территории государств — членов Таможенного союза в целях предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством РК.

В соответствии со статьей 276-20 Налогового кодекса РК при импорте товаров, на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронном виде либо электронном виде не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо электронном виде и документы, указанные в статье.

Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа.

Таким образом, при импорте товаров на территорию РК с территории Таможенного союза, в целях предпринимательской деятельности ИП должен представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (ФНО 320.00), одновременно представляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогах (форма 328.00) на бумажном носителе и в электронном виде либо электронном виде не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. НДС по импортированным товарам уплачивается по месту жительства налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Согласно статьи 228 Налогового кодекса РК плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК. При отсутствии постановки на регистрационный учет, ИП не является плательщиком НДС.

По оборотам, облагаемым НДС, плательщик НДС указывает в счете-фактуре сумму НДС. Так же плательщиком НДС в контрольном чеке выделяется сумма НДС.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Ндс для ип в рк

Что представляет собой в экономическом отношении НДС?

В экономическом отношении НДС является одним из косвенных налогов, формой изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг, а также отчисления в бюджет Республики Казахстан части стоимости импортируемых товаров при их ввозе на территорию Казахстана.

Окончательную величину НДС оплачивает конечный покупатель товаров, получатель работ или потребитель услуг.

Кто является плательщиком НДС?

Согласно статье 228 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года № 99-IV в редакции по состоянию на 01.01.2012 года (далее – Налоговый кодекс), плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Пп.2 п.1 изменен в соответствии с Законом РК от 30.06.2010 г. № 297-IV

Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 568, 569 Налогового кодекса.

Что является объектами обложения НДС?

Объектами обложения НДС, согласно статье 229 Налогового кодекса, являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Что является облагаемым оборотом?

Согласно статье 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

Как определяется размер облагаемого оборота?

Согласно статье 238 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости. В этом случае балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

Что является облагаемым импортом?

Облагаемым импортом, согласно статье 246 Налогового кодекса, являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию таможенного союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Как определяется размер облагаемого импорта?

Согласно статье 247 Налогового кодекса, в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

Ст.247 изменена в соответствии с Законами РК от 04.07.2009 г. № 167-IV; от 30.06.2010 г. № 297-IV

Кто в обязательном порядке должен встать на регистрационный учёт в качестве плательщика НДС?

В соответствии с положениями статьи 568 Налогового кодекса обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, П. 1 изменен в соответствии с Законом РК от 30.06.2010 г. № 297-IV

в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, равный 30 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, вышеуказанные лица обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

П. 5 изменен в соответствии с Законом РК от 16.11.2009 г. № 200-IV

За несвоевременную постановку на регистрационный учёт по НДС предусмотрены штрафные санкции.

Одновременно Налоговым кодексом предусматривает добровольную постановку на регистрационный учёт по НДС определённых категорий лиц.

Вместе с тем существует также определённая категория лиц, которая не имеет права добровольной постановки на регистрационный учёт по НДС.

Какие существуют в настоящее время ставки по НДС?

Согласно положениям статьи 268 Налогового кодекса, существует две ставки по НДС:

1) общая ставка в размере 12%, применяемая к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта;

2) так называемая нулевая ставка, применяемая к оборотам при реализации товаров на экспорт.

При этом, согласно статье 242 Налогового кодекса, экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Помимо этого, существуют освобождённые от НДС, с которыми не надо путать обороты, облагаемые по нулевой ставке.

Перечень оборотов, освобождаемых от НДС, приводится в Главе 33 Налогового кодекса.

Что является налоговым периодом для НДС?

Согласно статье 269 Налогового кодекса, налоговым периодом для НДС является календарный квартал.

Что является налоговой отчётностью по НДС?

Налоговая отчётность по НДС сдаётся плательщиком НДС в виде декларации в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период. не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом,

Обязательство по представлению декларации по НДС не распространяется на лиц, импортирующих товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

В какие сроки производится уплата НДС в бюджет?

В общем случае, согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса, плательщик НДС обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Каков порядок снятия с учёта по НДС?

Порядок снятия с учёта по НДС регулируется положениями статьи 571 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 этой статьи, для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:

1) за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации в размере 30 000 МРП;

2) за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации в размере 30 000 МРП.

В общем случае, налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления. Датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость является дата подачи в налоговый орган налогового заявления таким налогоплательщиком.

Вместе с тем существует ряд условий, при которых налоговые органы отказывают налогоплательщику в снятии с регистрационного учета по НДС.

Решение об отказе в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость с указанием причины такого отказа по форме, установленной уполномоченным органом, вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки.

Одновременно существуют условия, при которых налоговые органы на основании своего решения могут снять с регистрационного учёта по НДС плательщика этого налога , если он нарушает налоговое законодательство.

В общем случае, решение о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней.

Источник: Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV в редакции по состоянию на 01.01.2012 года.

Постановка на регистрационный учет по НДС в 2017 году

Управление государственных доходов по Турксибскому району г. Алматы разъясняет следующие изменения в Налоговом кодексе (далее НК) на 2017 год.

В текущем году планируется поэтапное снижение размера минимума оборота по реализации для обязательной постановки на учет по НДС (п. 5 ст. 568 НК)

Во- первых обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, ИП в порядке, установленном статьей 568 НК.

В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, указанные в пункте 1 статьи 568 НК, обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота. Размер оборота определяется нарастающим итогом:

1) с 1 января 2017г. до 1 января 2018г. минимум оборота составляет 30 000-кратный МРП;

2) с 1 января 2018г. до 1 января 2019г. — 25 000-кратный МРП;

3) с 1 января 2019г. до 1 января 2020г. — 20 000-кратный МРП

С 2020г. минимум оборота составит 15 000-кратный МРП

То есть минимальный оборот для обязательной постановки на учет по НДС на 2017 год не изменился.

Во – вторых сохранение минимума оборота по реализации 30 000 МРП и добровольной постановки на учет по НДС (п. 5 ст. 568 НК, 569 НК)

Существенным изменением с 01.01.2017 года является сохранение добровольной постановки на учет по НДС. Если ранее законом от 03.12.2015 года № 432-V предусматривалась отмена добровольной постановки на учет по НДС, оставление единого порядка постановки на учет по НДС и снижение минимума оборота по реализации до 3234 МРП, то с 01.01.2017 года данные изменения в законе от 03.12.2015 года исключаются с сохранением действующих норм статей 568, 569 Налогового кодекса по обязательной и добровольной постановке на учет по НДС. (Законом от 03.12.2015г. в пункте 2 статьи 228 говорилось, что «Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьей 568 настоящего Кодекса», т.е статья 569 исключалась из п.2 ст 228 НК, но потом Законом от 30.11.2016г. ее вернули).

В третьих изменения по добровольной постановке на учет по НДС (ст. 569 НК).

Абзац восьмой пункта 1 ст. 569 НК изложен в следующей редакции:

Юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, к налоговому заявлению, представленному для постановки на регистрационный учет по НДС, прилагают документы, указанные в подпункте 1) пункта 7 статьи 568 НК.

Данное изменение вводится в действие с 01.01.2015 года, в связи с чем, для добровольной постановки на учет по НДС представляются к налоговому заявлению только нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика. Документы по п.п.2) п. 7 ст. 568 НК — копии документов, подтверждающих сложившееся превышение минимума облагаемого оборота налогоплательщика – не представляются. Поправки внесены в целях снятия ограничения в добровольной постановке на регистрационный учет по НДС.

В свою очередь пункт 3 ст. 569 НК также в измененной редакции:

Налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по НДС при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учете по НДС одного или нескольких из следующих условий:

3) не представлены документы, установленные подпунктом 1) пункта 7 статьи 568 НК.

Таким образом, налоговые органы отказывают в добровольной постановке на учет по НДС, если не представлена нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, так как копии документов, подтверждающих сложившееся превышение минимума облагаемого оборота налогоплательщика не представляются.

Также одним из оснований для отказа в добровольной постановке на регистрационный учет по НДС является:

3-1) налогоплательщик является бездействующим налогоплательщиком либо приостановившим представление налоговой отчетности в порядке, установленном статьями 73 — 74 НК.

Управления государственных доходов

по Турксибскому району города Алматы

Что такое налог на добавленную стоимость в РК

НДС в Казахстане, или қосылған құн салығы, представляет собой налог, взимаемый в казну государства. Узнайте о том, что такое налог на добавленную стоимость в РК, какова его ставка и база обложения, кто является плательщиком.

Что такое налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным разновидностям обязательных платежей в бюджет. Что означает косвенный? НДС — это надбавка к стоимости товара (услуги), которая уплачивается по частям на каждой стадии создания и реализации продукции.

Сначала эту надбавку уплачивает изготовитель (исполнитель) в виде отчисления части выручки при приобретении необходимого для производства сырья/материалов, услуг. Впоследствии надбавку от разности между ценой приобретения и продажи уплачивает посредник.

Что такое НДС при ввозе товара из-за границы? Это надбавочная стоимость импортируемых товаров, которая уплачивается при пересечении границы Республики. Налог уплачивается импортером при выполнении таможенных процедур.

Конечный потребитель полностью уплачивает НДС при покупке товара/получении услуги.

Налог на добавленную стоимость: кто платит, объекты обложения, льготы

Порядок начисления и уплаты налогов устанавливает Налоговый кодекс Казахстана.

В соответствии с НК РК (далее по тексту — НК) плательщиками налога являются:

  • физлица, занимающиеся предпринимательством, — ИП;
  • юрлица-резиденты, кроме госучреждений и общеобразовательных школ;
  • филиалы/представительства нерезидента, ведущие деятельность в Республике;
  • импортеры.

К объектам обложения НДС относятся:

  • оборот, облагаемый налогом (выручка от реализации, продажи основных средств (ОС), безвозмездной передачи имущества, вознаграждение от передачи в финлизинг и другое, а также остатки товаров при снятии налогоплательщика с учета, если НДС с их стоимости был поставлен в зачет);
  • импорт, за исключением необлагаемого (все завезенные на территорию Евразийского экономического союза (ЕЭС) товары, подлежащие декларированию).

Не входят в облагаемый НДС оборот операции по:

  • передаче ОС в уставной капитал;
  • возврату покупателем-налогоплательщиком товара;
  • бесплатной передаче товаров в маркетинговых целях, если их стоимость не больше 5 МРП (в 2018-м — это 12 025 тенге);
  • отгрузке сырья давальцу;
  • передаче возвратной тары;
  • вывоза продукции за пределы ЕЭС для участия в выставках;
  • продаже ИП личного имущества;
  • получению банковских процентов по вкладу;
  • другие, указанные в п. 5 ст. 372 НК.

Согласно главе 45 НК существует множество операций, которые освобождены от обложения НДС. В частности, не подлежат налогообложению операции по:

  • реализации государственных почтовых марок;
  • оказанию ритуальных услуг;
  • продаже лотерейных билетов;
  • предоставлению услуг, связанных с международными перевозками;
  • содержанию жилого фонда и управлению им;
  • оказанию нотариальных, адвокатских услуг;
  • предоставлению финансовых займов;
  • предоставлению туристических услуг по въезду в Казахстан;
  • другие.

Фото: Современный предприниматель

НДС в Казахстане: регламент регистрации, ставки

Чтобы получить статус плательщика НДС, необходимо встать на соответствующий учет в налоговой. Ознакомьтесь с регистрационным регламентом:

  • Согласно п. 2 ст. 82 НК обязательная постановка на учет производится, если годовой оборот предпринимателя превысил минимальный. Размер такого минимума составляет 30-тысячекратный МРП (месячного расчетного показателя), установленный на 01.01.2018 (2 405,00 тенге), что равно 72 150 000,00 тенге.
  • Если предприниматель в ходе своей деятельности в текущем году достиг этого размера минимума, то он обязан в 10-дневный срок с момента окончания месяца, в котором было превышение, подать в налоговую регистрационное заявление.
  • Постановка на учет производится в течение одного дня. Лицо, подавшее такое заявление, становится плательщиком НДС со дня его предоставления в налоговый орган.
  • Чтобы встать на учет как плательщик НДС в добровольном порядке, достаточно внести необходимые сведения при регистрации в нацреестре бизнес-идентификационных номеров либо потом подать заявление о регистрации налогоплательщиком в общем порядке.

В Казахстане действует две ставки НДС:

По нулевой ставке облагаются операции по экспорту товаров. Подробный перечень операций, которые освобождены от обложения НДС содержится в статьях 386–393 НК. В остальных случаях взимается налог по ставке 12%.

Фото: Автопром Казахстана

Чтобы посчитать НДС, необходимо от суммы начисленного с облагаемого оборота налога вычесть ту часть, которая идет в зачет. В счет уплаты налога засчитывается НДС из стоимости полученных от поставщика-налогоплательщика товаров/услуг, которые будут использованы в облагаемом обороте. Зачет возможен лишь при предоставлении счета-фактуры.

НДС: отчетный период, порядок выплаты в 2018

Календарный квартал — период, за который составляется отчет по НДС. Декларация подается налогоплательщиком в срок до 15 числа месяца, который наступает после завершения отчетного квартала. Вместе с декларацией подаются реестры счетов-фактур.

Фото: Консультация и расчёт стоимости

Налог должен быть оплачен в бюджет не позже 25-го числа второго месяца, который следует после завершения отчетного квартала. В случае если у налогоплательщика по итогам отчетного периода образовалось превышение по НДС, то эта сумма подлежит возврату из бюджета в порядке, установленном в ст. 431 НК.

Чтобы правильно посчитать НДС, необходимо четко придерживаться порядка, установленного налоговым законодательством. Налогоплательщики должны соблюдать сроки подачи отчетности и уплаты налога, иначе им грозят финансовые санкции и административная ответственность.

Изучите основы налогового учета — это поможет в начале вашей предпринимательской деятельности!

Что лучше открыть ТОО или ИП в Казахстане?

Довольно часто начинающим предпринимателям Казахстана, решившим открыть наконец-то собственное дело, приходится сталкиваться с вопросом: «Какую лучше выбрать форму предпринимательской деятельности: ТОО или ИП?» Каждая из указанных форм обладает и достоинствами, и недостатками. Но принять правильное решение поможет знание о каждом из этих видов ведения бизнеса.

Еще до того, как пойти собирать документы для регистрации собственного дела, нужно ответить на один вопрос: «В какой форме работать лучше всего? Зарегистрировать ли юридическое лицо или осуществлять свой бизнес как физическое лицо?». Для начала необходимо разобраться и выяснить различия между физическим и юридическим лицом.

Юридическими лицами принято называть различные организации. ТОО, ПК, АО, КСК, ОО — это все формы юридического лица.

Физическое лицо — каждый из нас, любой гражданин Казахстана или другой страны, зарегистрированный в налоговой службе.

Собственный бизнес может вести и физическое лицо. Обратите внимание, ЧП и ИП — это одно и тоже. Понятие «частный предприниматель» кануло в лету, а на смену ему пришел «индивидуальный предприниматель», называемый в простонародье сокращенно ИП. Физическое лицо может работать также через лицо, которое было создано юридическим. Например, физическое лицо может работать как ИП и параллельно создать еще товарищество с ограниченной ответственностью (то есть ТОО), и весь свой бизнес на этом юридическом лице завязать.

Одна из наиболее распространенных форм юридических лиц — ТОО. Оно является таковым, потому что его просто создать и имеет ряд преимуществ.

Вообще, можно сказать, что ИП — это сам гражданин, а юридическое лицо — самостоятельный игрок в бизнесе. Давайте попробуем выяснить, что наиболее приемлемо открыть Вам для успешного ведения бизнеса с учетом всех преимуществ и недостатков каждой из форм.

Предлагаем Вам сравнить особенности ведения бизнеса через ИП и ТОО.

1. Во-первых, у ИП имеется более простая процедура создания. ТОО зарегистрировать несколько дольше и сложнее. Для регистрации ТОО требуется устав, который должен быть составлен на 2-х языках: казахском и русском. В случае изменения указанных в уставе условий ведения бизнеса, нужно идти в ЦОН, готовить документы, вносить изменения и т.д. У ИП устава нет, это означает, что вносить в него изменения нет необходимости.

2. Во-вторых, ИП платит меньшее количество налогов, а также у него корпоративного подоходного налога нет. Кроме этого, у индивидуальных предпринимателей имеется возможность работать по патенту и уплачивать налоги, опираясь на заявленный доход. Для всех ИП, которые работают по патенту, разрешено работать без кассовых аппаратов, если, конечно, индивидуальный предприниматель не осуществляет реализацию подакцизных товаров.

В рамках общеустановленных налоговых режимов, ИП должно платить налог с доходов по ставке 10 %. А ТОО, несмотря на то, что не платит индивидуальный подоходный налог, должно оплачивать корпоративный подоходный налог, ставка которого уже 20 %. В тоже время и ТОО и ИП, могут работать по самой упрощенной декларации.

Для ТОО максимальный размер доходов, до получения которых можно работать в рамках так называемой упрощенки, составляет 25 000 000 тенге в квартал, а для ИП — 10 000 000. К тому же штат работников ТОО не может превышать по упрощенной форме 50 человек, а для ИП — 25 человек. С точки зрения объемов бизнеса, намного выгоднее создать свое ТОО, а не являться ИП.

3. Для ИП есть возможность не вести бухгалтерский учет. Это даже разрешено законодательством при условии, если ИП ведет работу в рамках налогового режима на основе разового талона или патента. Для юридических лиц такой возможности нет. Поэтому ИП, которые работают по патенту, могут не нанимать бухгалтера и этим самым сэкономят на своих расходах.

4. Также можно сказать и об административной ответственности, то есть размер штрафов, которые налагаются на индивидуальных предпринимателей значительно меньше, нежели у юридических лиц. Кроме этого, помимо штрафов на предприятие, еще могут быть наложены штрафы на работников юридического лица, совершивших административное нарушение.

5. Очень важно иметь представление об ответственности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по обязательствам. К примеру, если индивидуальный предприниматель еще не рассчитался с долгами со своими партнерами, значит, при отсутствии денег, для того чтобы погасить долги, могут обратить взыскание на его собственное имущество (автомобиль, бытовую технику, квартиру, дачу).

В тоже время, если вдруг такая ситуация возникнет у ТОО — рассчитываться по долгам нужно будет организации, но не его учредителю. В этом и заключается основное преимущество ТОО — ограничивать ответственность ТОО от гражданина, создавшее это юридическое лицо. Отсюда следует, если Вы не совсем уверены, что можете вести свой бизнес безубыточно, или у Вас есть имущество, которое потерять очень нежелательно, стоит подумать о том, чтобы создать и работать с ТОО.

6. Еще необходимо отмечать статус ИП со стороны имиджа. Традиционно многие люди считают, что наиболее солидно работать через ТОО, нежели осуществлять индивидуальное предпринимательство путем открытия ИП. На самом деле, существует множество индивидуальных предпринимателей, создавших свой далеко не маленький бизнес, а также завоевавших свой имидж и престиж не формой, а содержанием — то есть качеством своих услуг, товаров и работ.

7. Существует еще одна проблема, которая связана с ИП — невозможность сразу продать весь свой бизнес «одним махом». Бизнес ИП можно продавать как имущество индивидуального предпринимателя. Но если данное имущество приобретет иное лицо — имидж прежнего ИП потеряется — наработанную репутацию продать невозможно.

А в ТОО, наоборот, продать весь бизнес можно путем продажи всего бизнеса (вместе со всем имуществом). Учредитель ТОО может свободно продать долю участия в нем другому лицу. И в результате данной операции останется все, что удалось накопить за время деятельности. Здесь произойдет только смена собственника юридического лица (как правило, о нем мало какой потребитель интересуется или знает).

8. ТОО является выгодным для тех, кто желает вести совместный бизнес. В данном случае можно лишь зарегистрировать ТОО при участии нескольких лиц, а доходы придется делить пропорционально вкладам каждого участника.

Вести свой бизнес в рамках ИП можно тоже совместно: это делается на основании договора о сотрудничестве. Только данная форма совместного ведения бизнеса очень неудобна из-за отсутствия четкого регламента работы. В отношении ТОО действует целый закон под названием «О товариществах с ограниченной или дополнительной ответственностью». В данном законе более детально прописаны все нюансы по работе ТОО, которое состоит из нескольких лиц.

Теперь Вы знаете основные отличия каждой из форм, а какой наиболее оптимальный вариант для Вашего бизнеса, определяется индивидуально.