Ип должен ли сдавать ндс

Отчетность ИП без работников за 2017 год

Актуально на: 29 марта 2017 г.

Некоторые предприниматели, не использующие труд наемных работников, задаются вопросом: какую отчетность сдает ИП без работников? В нашем материале вы найдете ответ на этот вопрос.

ИП без работников: отчетность

Отчетность ИП без работников зависит от выбранного предпринимателем режима налогообложения.

Отчетность ИП на ОСН без работников

Предприниматель без сотрудников, применяющий общий режим налогообложения, должен:

  • отчитаться о своих доходах, представив по итогам года декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 10.10.2016)). 3-НДФЛ за 2016 год ИП на ОСН должен представить не позднее 02.05.2017, 3-НДФЛ за 2017 год – не позднее 30.04.2018 (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • подавать ежеквартально декларацию по НДС (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 20.12.2016)). В 2017 году декларацию по НДС нужно сдать в следующие сроки:

Декларацию по НДС за IV квартал 2017 года необходимо представить уже в 2018 году – не позднее 25.01.2018.

Отчетность ИП на УСН без работников-2017

ИП на УСН без сотрудников должны раз в год представлять декларации по налогу при УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected] ). Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Соответственно, за 2016 год декларацию необходимо сдать не позднее 02.05.2017 (30 апреля – суббота, 1 мая – нерабочий праздничный день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)), а за 2017 год – не позднее 30.04.2018.

ИП на ЕНВД: отчетность без работников

Если ИП без работников уплачивает ЕНВД, то обязан представлять в ИФНС только декларацию по этому налогу (утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 19.10.2016)). Сдается она ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Приведем сроки подачи декларации для ИП на ЕНВД без работников в 2017 году:

По итогам IV квартала 2017 года отчитаться по ЕНВД надо не позднее 22.01.2018 (20 января – суббота (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)).

ИП на ПСН без работников: отчетность

Если ИП выбрал патентную систему налогообложения, то никакую отчетность ему сдавать вообще не нужно (ст. 346.52 НК РФ).

Отчетность ИП без работников: совмещение режимов

Если ИП без работников совмещает несколько режимов, то и отчетность он должен представлять в рамках каждого их этих режимов. Например, ИП без сотрудников, совмещающий УСН и ЕНВД, должен раз в год отчитываться по упрощенке и ежеквартально по ЕНВД.

Какая еще отчетность в ИФНС может потребоваться от ИП без работников

В некоторых ситуациях ИП без работников придется сдать отчетность за рамками применяемых им режима.

Например, ИП на УСН/ ЕНВД по общему правилу освобождены от обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию по этому налогу, но если ИП на спецрежиме выступил в роли налогового агента по НДС или же по ошибке выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то такому ИП нужно будет представить декларацию по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, ИП без сотрудников нужно подать в ИФНС «внережимную» декларацию, если он ввозит в РФ товары из стран ЕАЭС. В этом случае в ИФНС представляется декларация по импортному НДС. Срок ее представления: не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору (п. 1 Порядка, утв. Приказом Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н).

ИП без работников: отчетность по страховым взносам

Если у предпринимателя нет сотрудников, то отчетность по страховым взносам такую, как РСВ (сдается в ИФНС), СЗВ-М/иная персотчетность (представляется в ПФР) и 4-ФСС (подается в ФСС), ему сдавать не придется.

Нулевая отчетность ИП

При отсутствии оборотов или отдельных показателей ИП должен сдавать нулевую отчетность. Как сдавать отчетность ИП при нулевых показателях, расскажем ниже.

Нулевая отчетность ИП по НДФЛ

ИП без работников отчетность по НДФЛ не сдает в принципе.

Если у бизнесмена трудятся люди и им выплачивается доход, ИП должен сдавать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Если в календарном году работникам ни разу не был выплачен доход, значит, ИП не является налоговым агентом. Поэтому сдавать пустые формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не нужно. Таким образом, нулевых отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ просто не существует.

Иначе обстоит дело с декларацией 3-НДФЛ. Если ИП в течение года не вел деятельность и, как следствие, не получал доходы, ему потребуется сдать нулевую 3-НДФЛ.

В состав нулевой декларации входит титульный лист, разделы 1 и 2.

Срок сдачи нулевой 3-НДФЛ совпадает со сроком сдачи стандартной декларации — 30 апреля.

Нулевая отчетность по страховым взносам

Всю отчетность по страховым взносам ИП сдает только при наличии работников. Если работников нет в течение всего года, то и нулевую отчетность сдавать не нужно.

Отчетность ИП в ПФР состоит из одной формы — СЗВ-М. Она подается на сотрудников. Если у ИП есть сотрудники, он сдает эту форму. Если сотрудников нет — не сдает. Нулевой СЗВ-М быть не может.

В ФНС бизнесмены с работниками подают нулевой расчет по страховым взносам, если в отчетном периоде сотрудники ИП не получали денег. В нулевой расчет нужно добавить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, приложение № 2 к разделу 1, раздел 3.

В ФСС при отсутствии выплат нужно подать нулевую форму 4-ФСС. Сдать 4-ФСС с нулевыми значениями нужно успеть до 25-го числа первого месяца I, II, III, IV кварталов. Нулевой 4-ФСС включает титульный лист, таблицы 1, 2 и 5.

3 месяца бесплатно сдавайте нулевую отчетность через Контур.Экстерн

Прочая нулевая отчетность ИП

Если ИП является плательщиком НДС (ИП на ОСНО), при отсутствии операций купли-продажи нужно подать нулевую декларацию по НДС. Нулевка по НДС включает титульный лист и раздел 1.

Упрощенцы должны направить налоговикам нулевую декларацию по УСН при отсутствии доходов.

Если у ИП объект налогообложения — «Доходы», в нулевую декларацию по упрощенке нужно включить титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1.

При объекте «Доходы минус расходы» в нулевую декларацию по УСН бизнесмен должен включить титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.

В зависимости от нюансов деятельности некоторым ИП на УСН придется включить в нулевую декларацию разделы 3 и 2.1.2.

ИП на ЕНВД сдают декларацию всегда с показателями, нулевой декларации по ЕНВД в налоговом мире не существует.

Таким образом, отчетность ИП на ОСНО, УСН и ЕНВД может быть нулевой лишь по некоторым налогам.

Нужно ли ИП на ЕНВД сдавать нулевые декларации по НДС и 3-НДФЛ?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

В описанной Вами ситуации (плательщик УСН) — нет не нужно.

По гипотетическому вопросу, если совмещает ЕНВД и ОСНО:

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Соответственно по остальным видам деятельности обязанность остается (даже если деятельность пока и не ведется), т.к. основания для неподачи декларации по причине отсутствия деятельности не предусмотрено.

С другой стороны есть положения статьи 80 НК:
Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Есть письма Минфина, которые говорят, что при отсутствии иной деятельности представлять не нужно.

Мое мнение — все-таки обязанность по представлению существует, поскольку ЕНВД только по определенному виду деятельности. Не бывает системы налогообложения ЕНВД. Есть совмещением режимов ОСНО+ЕНВД или УСН+ЕНВД.
Хотя безусловно вопрос интересный, который также может быть распространен и на патентую систему.

Отчетность ИП на ОСНО без ведения деятельности

Коллеги, добрый день. Подскажите пожалуйста по следующему вопросу:

ИП зарегистрирован 27 октября. Деятельность — грузоперевозки, попадает под ЕНВД, но заявление на переход не подавалось. Фактически деятельность не велась. То есть ему надо:

1. до 31.12 заплатить в ПФР и ФОМС взносы за декабрь, ноябрь и часть октября;
2. до 25.01 сдать нулевую декларацию по НДС, причем в эл.виде;
3. до 30.04 сдать нулевую 3-НДФЛ (можно и в бумажном виде)

Всё верно? Может забыл что-то? И можете пояснить следующие (сумасшедшие) вопросы:

1. если подать заявление на переход енвд сейчас, то отчитываться по НДС и НДФЛ всё равно нужно будет (за период с 27.10 по дату подачи заявления)?
2. можно ли сдать единую упрощенную декларацию в бумажном виде (или это повлечет за собой штраф и камеральную проверку)

Цитата (artematikazan): Коллеги, добрый день. Подскажите пожалуйста по следующему вопросу:

ИП зарегистрирован 27 октября. Деятельность — грузоперевозки, попадает под ЕНВД, но заявление на переход не подавалось. Фактически деятельность не велась. То есть ему надо:

1. до 31.12 заплатить в ПФР и ФОМС взносы за декабрь, ноябрь и часть октября; — фиксированные взносы ИП «за себя»
2. до 25.01 сдать нулевую декларацию по НДС, причем в эл.виде;
3. до 30.04 сдать нулевую 3-НДФЛ (можно и в бумажном виде)

Цитата (artematikazan): И можете пояснить следующие (сумасшедшие) вопросы:

1. если подать заявление на переход енвд сейчас, то отчитываться по НДС и НДФЛ всё равно нужно будет (за период с 27.10 по дату подачи заявления)?[

Цитата (artematikazan):
2. можно ли сдать единую упрощенную декларацию в бумажном виде (или это повлечет за собой штраф и камеральную проверку)

Ольга, добрый день.

Спасибо за ответ.

Подскажите ещё по одному моменту — Декларации по НДС необходимо сдавать только в эл.виде. Это означает, что Единую Упрощенную Декларацию по НДС тоже нужно подавать только в эл.виде?

Цитата (Федеральная налоговая служба П и с ь м о Об обязательном представлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в электронной форме 03.12.2013 № ЕД-4-15/21594 ): Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными статьей 12 Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (далее — Федеральный закон N 134-ФЗ) в пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), поручает территориальным налоговым органам провести информационно-разъяснительную работу с налогоплательщиками.
Начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) производится налогоплательщиками (в том числе указанными в пункте 5 статьи 173 Кодекса), по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Вместе с тем для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих небольшую численность и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающихся определенными видами деятельности, действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатной НДС, или применения специальных режимов налогообложения.
Обязанность представлять налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота отсутствует в следующих случаях.

1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
Организации и индивидуальные предприниматели на основании пункта 1 статьи 145 Кодекса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатной НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 173 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 145 Кодекса лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 статьи 145 Кодекса, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

2. Переход на упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.
При этом на основании пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.
В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 346.13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

3. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
С 1 января 2013 года налогоплательщики могут применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, на добровольной основе.
При этом на основании пункта 4 статьи 346.26 Кодекса лица, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
В соответствии с требованиями пункта 3 статьи 346.28 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной главой 26.3 Кодекса, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога.

4. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.1 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном главой 26.1 Кодекса.
При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.3 организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

5. Применение патентной системы налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Кодекса индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, может применяться патентная система налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате, в соответствии с перечнем, утвержденным пунктом 11 статьи 346.43 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.
При этом на основании пункта 3 статьи 346.45 Кодекса выдача патента производится налоговым органом в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента.
В соответствии со статьей 346.52 Кодекса налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
В случае если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 Кодекса по истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию, на которую требования абзаца первого пункта 5 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) не распространяются.
Территориальным налоговым органам организовать информирование налогоплательщиков, представляющих в налоговые органы налоговые декларации по НДС на бумажных носителях, об обязательном электронном декларировании по НДС и случаях, при которых обязанность по представлению указанной декларации отсутствует.
Информирование организовать посредством телефонной связи, электронной почты, путем размещения информационных материалов на информационных стендах операционных залов налоговых органов, проведения консультаций налогоплательщиков сотрудниками налоговых органов.
Одновременно в целях реализации единой информационной политики и обеспечения высокого уровня проведения мероприятий в инспекциях ФНС России направляется проект информационного сообщения для размещения на стендах налоговых органов в местах наибольшей концентрации целевой аудитории.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ

Отчетность по НДС для ИП на УСН

Здравствуйте! Скажите пожалуйста, в случае, когда ИП на УСН (15%) не плательщик НДС покупает товары с НДС (выставляет счет фактуры) и перепродает этот же товар с НДС (получает счет фактуры) должен ли данный ИП сдавать декларацию по НДС.

ИП вообще работает без НДС, но при некоторых обстоятельствах прибегает и к работе с НДС никами.

Цитата (glavbukh.ru,24 НОЯБРЯ 2014): В каких случаях упрощенщики платят НДС

Интервью с Михаилом Мухиным, президентом ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита», действительный государственный советник РФ 3-го класса— Несмотря на то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в некоторых ситуациях они все же перечисляют этот налог в бюджет. Подобные случаи возникают не часто, и не все с ними знакомы. Поэтому давайте для начала напомним нашим читателям, когда им нужно платить НДС по закону.
— Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны перечислить НДС в бюджет, исполняя обязанности налоговых агентов, занимаясь общим учетом операций по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом, а также выставляя покупателю (заказчику) счета-фактуры с выделенным налогом.
— В каких конкретно ситуациях «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС?
— Полный перечень таких ситуаций указан в статье 161 НК РФ. Так, применяя УСН, придется перечислить НДС в бюджет при импорте товаров, аренде, покупке и продаже государственного имущества.
Когда при сделках с иностранцами нужно платить НДС— Хорошо. Давайте поговорим об особенностях каждого случая отдельно. И начнем со сделок с иностранными компаниями. Предположим, фирма на УСН заключила договор на покупку товара у иностранной организации. Она обязана платить НДС?
— Ответ зависит от того, имеет эта иностранная организация постоянное представительство на территории Российской Федерации или нет.
— Нет, не имеет.
— Если продавец — иностранная организация, не имеющая представительства в России, продает товар на территории РФ, то покупатель (в данном случае фирма на УСН) является налоговым агентом по НДС. Об этом сказано в пункте 1 статьи 161 НК РФ. Поэтому именно ему (покупателю) нужно исчислить, удержать у иностранной компании и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 2 ст. 161 НК РФ).
— Например, если контракт у «упрощенца» на 10 000 долл. США, ему нужно уплатить в бюджет 1525,42 долл. США (10 000 долл. США : 118 × 18) в рублевом эквиваленте?
— Все верно, а оставшиеся 8474,58 долл. США перечислить своему иностранному партнеру.
— А как быть со счетом-фактурой, он нужен?
— Законодательство не требует в данном случае выставлять счет-фактуру. Хотя Минфин России в письме от 28.02.2008 № 03-07-08/47 высказал мнение о том, что российская организация, исполняющая обязанности налогового агента, при перечислении денежных средств иностранным лицам может выписывать сама себе счета-фактуры с пометкой «за иностранное лицо».
— Нужно ли платить НДС, если организация на упрощенной системе налогообложения продает товар иностранной компании?
— Нет, не нужно. Независимо от того, кому продан товар, «упрощенцы» не платят НДС.
— А если «упрощенец» заключил договор аренды и сдал квартиру физическому лицу — иностранцу, нужно ли платить НДС тогда?
— Нет. Не важно, кому «упрощенец» сдает имущество в аренду, налог на добавленную стоимость платить не следует. Поскольку в данном случае происходит реализация услуг, а при реализации фирмы и предприниматели на «упрощенке» НДС не начисляют.
— То есть НДС «упрощенцу» нужно платить, только если он что-то покупает (товары, работы или услуги) у иностранных организаций?
— Да, и при этом местом покупки является территория РФ, а сами продавцы-иностранцы НДС уплатить не могут, поскольку не имеют в России постоянного представительства. Если же имеют, то они самостоятельно платят НДС при реализации и у «упрощенца» обязанности налогового агента не возникает.
Как рассчитывать НДС, арендуя государственное имущество— Перейдем к другому случаю. Вы сказали, что «упрощенцам» придется платить НДС, если они арендуют государственное имущество.
— Именно так. Когда органы местного самоуправления сдают в аренду муниципальное имущество, налоговая база определяется как сумма арендной платы с НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). И налог в этом случае уплачивает арендатор, то есть «упрощенец» (п. 3 ст. 161 НК РФ).
— Такая ситуация: предприниматель на УСН арендует у городского комитета помещение. При этом в договоре с комитетом сумма арендной платы указана без НДС. Следует ли платить НДС и подавать декларацию в этом случае?
— Обязательно. Обязанности налогового агента возникают у предпринимателя как у арендатора государственного имущества в силу прямого указания закона и не зависят от условий договора. Если в договоре четко сказано, что цена без НДС, значит, предпринимателю налог нужно начислить сверх цены. Уплачивается НДС не арендодателю, а напрямую в бюджет.
— А как быть с декларацией по НДС?
— Декларацию необходимо подать до 20-го числа месяца, следующего за текущим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если имущество арендуется предпринимателем уже давно, а НДС в бюджет не платился, нужно как можно скорее заплатить налог и пени, после чего подать уточненные налоговые декларации по НДС (письмо ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21260). Тогда коммерсант будет освобожден от налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
Нужно ли платить НДС при УСН при купле-продаже государственного имущества— Есть ли какие-либо особенности уплаты НДС при покупке или продаже «упрощенцем» государственного имущества?
— По общему правилу при продаже муниципального имущества налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации с учетом налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). При этом налоговыми агентами по НДС признаются покупатели указанного имущества. Они должны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
— И никаких льгот для «упрощенцев» нет?
— Есть. Чтобы воспользоваться льготой и не платить НДС при УСН при покупке муниципального помещения, «упрощенцу» нужно выполнить одновременно три условия (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ). Первое: компания на УСН должна прежде арендовать имущество, которое собирается выкупить. Причем речь идет только о недвижимости (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 № 159-ФЗ). Второе: «упрощенец» должен являться субъектом малого или среднего предпринимательства, то есть соответствовать критериям, приведенным в пункте 1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». И третье: предметом сделки может быть только государственная или муниципальная недвижимость, которая составляет казну субъекта РФ или муниципального образования и не закреплена на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за каким-либо ГУПом или МУПом.
— Понятно, мы поговорили о покупке. А при продаже госимущества предусмотрено освобождение от уплаты НДС?
— Здесь никаких льгот нет. Поэтому, продавая государственную собственность (конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады), нужно платить НДС (п. 4 ст.161 НК РФ). Налоговую базу в этом случае определяют исходя из цены продаваемого имущества (ценностей) с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но без НДС. Следовательно, покупателю дополнительно к стоимости реализуемого имущества следует предъявить сумму исчисленного налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Какие последствия ожидают «упрощенцев» при выставлении счета-фактуры— Закон ведь не запрещает «упрощенцам» выставлять счета-фактуры, если они решили продать с НДС те ценности, которые этим налогом не облагаются?
— Да, будучи «упрощенцем», можно по просьбе заказчиков выписать счет-фактуру. Но в этом случае придется заплатить НДС, указанный в счете-фактуре, в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, потребуется сдать декларацию по НДС.
— А можно ли выдать покупателю счет-фактуру, но указать в нем «Без НДС»? Не будет ли это нарушением?
— Это будет формальным нарушением, поскольку условия выставления счетов-фактур установлены пунктом 3 статьи 168 НК РФ. Но никаких негативных последствий для «упрощенцев» данное действие не повлечет.
— Еще вопрос. Фирма на УСН с объектом доходы выставила покупателю счет с НДС и при поступлении денег сразу перечислила налог в бюджет. Позднее за тот квартал, в котором была такая продажа, фирма сдала декларацию по НДС. Какая сумма войдет в налоговую базу при УСН: с НДС или без него?
— Без НДС. Согласно статье 346.14 НК РФ объектом налогообложения при УСН являются доходы. Доходом в свою очередь признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). А сумма НДС уплачивается в бюджет и экономической выгодой для налогоплательщика не является.
Придется ли платить НДС «упрощенцу»-посреднику?— Посреднические сделки довольно распространены. Поэтому давайте теперь поговорим о них. Какие налоговые последствия по НДС могут ожидать «упрощенцев» здесь?
— Предположим, что комитент является плательщиком НДС, а посредник на УСН действует от своего имени. Тогда «упрощенцу» нужно выставить счет-фактуру на сумму реализуемых для комитента товаров (работ, услуг), выделив в нем сумму НДС. Это следует из пункта 1 статьи 996, статьи 1011 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
— Значит, если посредник продает товары комитента третьим лицам, он обязан выписать счет-фактуру, а платить НДС в бюджет нужно?
— Счет-фактура нужен, а НДС платить не надо.
— А как тогда заполнить счет-фактуру?
— Специальных положений для «упрощенцев» нет. Поэтому нужно оформлять счета-фактуры в общем порядке (п. 5 ст. 169 НК РФ). Показатели выставленного счета-фактуры «упрощенец» должен передать комитенту, который на их основании также составит свой счет-фактуру и передаст его обратно «упрощенцу». Далее посреднику на УСН нужно зарегистрировать счет-фактуру комитента в журнале учета полученных счетов-фактур. А свой собственный экземпляр — в журнале выставленных счетов-фактур. Книги продаж и покупок «упрощенец» не ведет, так как не является плательщиком НДС. Поэтому у него и не возникает обязанности по уплате НДС в бюджет (письмо Минфина России от 12.05.2011 № 03-07-09/11).
— Другая ситуация. «Упрощенец»-посредник приобретает от своего имени услуги для заказчика, нужно ли перевыставлять счет-фактуру с НДС для заказчика?
— Конечно. В перевыставленном счете-фактуре посредник должен отразить количество и стоимость приобретенной продукции (работ, услуг), сумму НДС и прочие показатели счета-фактуры, выставленного продавцом.
— А сможет ли заказчик на общей системе налогообложения принять к вычету НДС по такому счету-фактуре?
— Безусловно, у заказчика будут все основания для того, чтобы принять к вычету НДС по перевыставленному счету-фактуре. Аналогичная ситуация рассмотрена в постановлении ФАС Центрального округа от 11.09.2012 по делу № А36-5087/2011.
Когда можно учесть НДС в расходах при УСН?— А теперь расскажите, в каких случаях «упрощенцы» могут учитывать НДС в своем налоговом учете.
— «Входной» НДС, уплаченный при покупке товаров (материалов, работ, услуг), является отдельным видом расходов при УСН (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
— А как списывать НДС по товарам? Предположим, в марте фирма на УСН с объектом доходы минус расходы приобрела для продажи партию товаров, оплатив поставщику всю стоимость. В апреле фирма смогла реализовать только часть товара. Как учитывать в расходах «входной» НДС по указанным товарам?
— Если товар куплен для дальнейшей реализации, расходы на его приобретение подлежат учету по мере реализации товара покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Вместе с тем суммы НДС по оплаченным товарам согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ образуют самостоятельную статью расходов, отличную от расходов на приобретение товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому, на мой взгляд, было бы неправильно распространять положения Налогового кодекса, касающиеся расходов на покупку товаров, на учет сумм «входного» НДС. Полагаю, что всю сумму «входного» НДС следует учесть в расходах I квартала. Однако у контролирующих ведомств может быть иное мнение.
— Нужны ли для учета «входного» НДС счета-фактуры от поставщиков?
— Да, в обязательном порядке. «Упрощенцам» счет-фактура необходим, чтобы списать НДС на расходы. Одних первичных учетных документов будет недостаточно, чтобы учесть «входной» НДС по оплаченным товарам.

Цитата (ppt.ru,2 июня 2014 (поэтому 20,а не 25 число)): Организации и предприниматели, работающие на УСН, НДС не начисляют, но очень часто сталкиваются с клиентами и поставщиками, применяющими общий режим налогообложения, который предполагает наличие этого налога.
Помимо этого, есть случаи, когда фирма должна выставлять счета-фактуры, составлять отчетность и уплачивать налог в бюджет.
Давайте разберемся во всей этой кухне.
УСН: НДС – основание для счет-фактуры.
Существует несколько случаев, когда на УСН НДС необходимо учесть и для этого выставляют счет-фактуру, независимо от того, что ваш режим – упрощенка.

Первый случай: если ваша фирма – налоговый агент. Проще говоря, посредник между налоговой и организацией, которая должна перечислить деньги в бюджет, если вы у нее что-то приобретаете. Почему данная фирма сама не может заплатить налог? Ответ – она либо иностранная компания, которая не имеет российских филиалов, либо является органом власти. В первом случае вы можете покупать товары, работы или услуги (они должны облагаться НДС), а во втором приобретать или брать в аренду муниципальное имущество. Это наиболее распространенный случаи, когда упрощенец является налоговым агентом. Весь перечень, когда вы им можете стать перечислен в ст. 161 НК РФ.
Второй случай: ваша организация является посредником. Перед тем как вы решите заняться такой деятельностью, разберитесь со всеми понятиями: принципал, комитент, клиент. Иначе запутаетесь. Итак, вы — это агент, продавец товаров, работ или услуг, с которым вы заключаете договор, чтобы совершать сделки от его имени – принципал, покупатель, которому вы будете продавать товары, работы или услуги принципала – клиент. Другой случай: организация поручает вам за комиссионное вознаграждение продать свои товары, работы или услуги. Тогда она будет комитентом, а вы комиссионером. Если вы действуете в рамках этих сделок от своего имени, то необходимо выставлять счет-фактуру.
Третий случай: вы пошли на уступки и по просьбе клиента выставили счет-фактуру. Несмотря на то, что ваш режим УСН НДС все же выделили. В данном случае вы просто нажили себе проблемы. Нужно будет заплатить выделенный налог в бюджет, сдать декларацию. Помимо этого, вы не сможете отразить НДС при УСН на «доходах, уменьшенных на величину расходов» в своих затратах, а доход будет учтен в полной сумме.
Декларация по НДС на УСН
Раз уж вы выставляли счета-фактуры, нужно будет сдать декларацию по НДС. Её представляют в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, следующим за окончанием квартала.
Теперь несколько слов о способе сдачи отчета. С 1 января 2014 года организации обязаны отчитываться только в электронном виде. Но для налоговых агентов есть исключение – они могут представить декларацию в бумажном виде. А вот если вы, являясь налогоплательщиком УСН, НДС выделили в счет-фактуре по обычной продаже, как я описывала выше, в третьем случае, тогда вам придется отправлять отчет электронно. Организации-посредники не представляют налоговую отчетность по НДС, но при этом обязаны вести журнал учета счетов-фактур.
В 2015 году планируется ряд поправок в законодательство, одной из которых будет требование вести журнал учета счетов-фактур в электронном виде. Если ваша фирма совместит обязанности посредника и налогового агента, декларацию нужно будет сдать, а в 2015 году в ИФНС вместе с отчетом отослать журнал учета счето в-фактур.
В каких случаях необходимо платить НДС на УСН?
Теперь перейдем к оплате налога. Если в посреднических операциях НДС не платится, то когда фирма выступает в качестве налогового агента (для иностранной организации и при сдаче в аренду или покупке муниципального имущества), обязанность по уплате налога тут же возникает. При ввозе иностранных товаров для их последующей реализации вы также заплатите НДС. Конечно же, не забудем про случай, когда вы, совершенно добровольно, предоставили вашему покупателю счет-фактуру с выделенным НДС. Именно эту сумму вы и перечислите в бюджет. Деятельность по доверительному управлению имуществом по договорам простого товарищества и концессионным соглашениям (если вы имеете к этому отношение), также облагается НДС и подлежит уплате. Ну и пара случаев, довольно редко встречающихся на практике: когда упрощенец продает конфискованное или бесхозное имущество по решению суда или является владельцем судна, на которое не зарегистрировано в международном реестре судов в установленный 45-дневный срок после перехода права собственности на него. Правильно, вы также будете обязаны перечислить НДС в бюджет.
Что касается сроков уплаты, то тут тоже все непросто. Разбираемся:
1.При покупке товаров у иностранной фирмы, НДС в бюджет необходимо перечислить в день оплаты товаров, работ или услуг.
2.При аренде государственного имущества и реализации конфискованного имущества НДС платим до 20 числа месяца, следующим за окончанием налогового периода. Причем перечисляем налог в полном объеме.
3.Если вы выставили счет-фактуру с выделенным НДС клиенту, то заплатить налог придется также одной суммой до 20 числа месяца, который идет после окончания квартала.