Документальное оформление операций по расчетным счетам организации

Первичный учёт

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

  1. Основы документального оформления операций по расчетному счету
  2. Платежное поручение
  3. Платежное требование
  4. Аккредитив
  5. Чек
  6. Объявление на взнос наличными.

ОСНОВЫ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

При безналичных расчетах используются следующие платежные документы: платежные поручения, расчетные чеки, аккредитивы, платежные требования.

Порядок заполнения банковских платежных документов определен письмом Центрального банка России от 14.10.97 № 529 «Об изменении платежного поручения и порядке его заполнения» и указаниями Центрального банка РФ от 03.12.97 № 51-У «О введении новых форматов расчетных документов» в редакции указания ЦБ РФ от 22.02.99 № 502-У, «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным Центральным банком Российской Федерации 8.09.2000г. №120-П.

Платежные документы должны содержать наименование платежного документа, номер, дату его выписки. При этом число указывается цифрами, месяц — прописью, год – цифрами (полностью).

По плательщику и получателю средств, в соответствующих полях указываются: ИНН, наименование и номер счета в кредитной организации.

По банку плательщика и получателя – их наименование, местонахождение, банковский идентификационный код (БИК) и номер счета для проведения расчетных операций.

Во всех платежных документах (кроме чека) указывается назначение платежа.

Сумма платежа показывается цифрами и прописью. Причем сумма прописью записывается с начала строки с заглавной буквы, наименование валюты, платежа указывается полностью без сокращений, копейки указываются цифрами.

При написании суммы платежа цифрами рубли отделяются от копеек знаком тире. Если сумма платежа выражается в целых рублях, при цифровом указании суммы платежа, после числа рублей ставится знак равенства.

Отдельной строкой в платежных документах при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ) выделяется сумма НДС. Если товары (услуги, работы) не облагаются налогом, то на них делается надпись «Без налога НДС».

В соответствии с письмом Центрального банка РФ от 17.03.97 № 17-15/450 в платежных документах на оплату отгруженных (отпущенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг) в графе «Назначение платежа» обязательна ссылка на номера и даты соответствующих счетов-фактур.

Значение реквизита «Вид платежа» в платежном поручении указывается прописью: «почтой», «телеграфом», «электронно». В платежном требовании, инкассовом поручении этот реквизит заполняться после специальных указаний Банка России.

Поля «Назначение платежа», «Код», «Резервное поле» в платежных документах заполняются по специальным указаниям Банка России.

Значение реквизита «Вид операции» устанавливается в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации от 18.09.97 №66, в том числе:

01 – Оплачено, зачислено по платежному поручению;

02 – Оплачено, зачислено по платежному требованию;

03 – Оплачен наличными денежный чек;

04 – Поступило наличными по объявлению на взнос наличными;

05 – Оплачено, зачислено по требованию-поручению;

06 – Оплачено, зачислено по инкассовому поручению;

07 – Оплачено, поступило по расчетному чеку;

08 – Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива.

В расчетных документах (кроме аккредитива) указывается также очередность платежа в соответствии с письмом Центрального банка РФ от 01.03.96 № 245 «Об изменении порядка очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц» в редакции письма ЦБ РФ от 03.09.96 № 322.

Очередности платежей следующие:

1 – Перечисление или выдача денежных средств со счета по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2 – Перечисление или выдача денежных средств по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3 – Перечисление и выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации;

4 – Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

5 – Платежи по исполнительным документам, предусматривающие удовлетворение других денежных требований;

6 – Другие платежи в порядке календарной очередности, в том числе расчеты по хозяйственным договорам.

Платежные документы выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Бланки платежных поручений, требований-поручений, заявлений на аккредитив должны иметь строго определенные размеры и расположения платежей. Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются.

На первом экземпляре платежного документа проставляются подписи должностных лиц предприятия, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке, а также оттиск печати.

Кроме платежных документов в работе предприятия используются документы, связанные с операциями с наличными денежными средствами: чек и объявление на взнос наличными.

Чек используется предприятием для получения наличных денежных средств с расчетного счета.

Объявление на взнос наличными составляется при взносе и зачислении на расчетный счет организации наличных денежных средств из кассы.

За каждый день, в котором осуществляется операции по расчетному счету клиента, банк выдает ему выписку из расчетного счета, а также копии документов третьих лиц, на основании которых производились операции (копии платежных поручений на зачисление денег на счет, инкассовых поручений на списание денег со счета и т.п.).

Копии платежных поручений и других документов, представляемых в банк самим клиентом, возвращаются ему непосредственно в день получения банком данных документов. На всех документах обязательно должна быть отметка банка об их исполнении.

Все оправдательные документы должны храниться вместе с выпиской из расчетного счета по правилам, установленным для хранения первичных учетных документов.

Учет операций по расчетным счетам (2)

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Курский государственный университет»

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Дисциплина: «Бухгалтерский (финансовый) учет»

на тему: «Учет операций по расчетным счетам»

Выполнила: ст-ка 3 курса заочной формы обучения (5,5лет)

по специальности: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Нагорная Елена Игоревна

Глава I. Теоретические основы учета операций по расчетным счетам

История бухгалтерского учета

Открытие расчетного счета

Порядок проведения операций по расчетному счету

Глава II. Технико-экономическая характеристика ООО

Экономико-правовой статус ООО «Ренг»

Характеристика имущества и источников его образования

Характеристика финансовых результатов

Глава III. Особенности бухгалтерского учета фирмы ООО «Ренг»

Особенности аналитического и синтетического учета операций по расчетному счету фирмы «Ренг»

Предложение по совершенствованию операций по расчетному счету

Список используемой литературы

В рыночной экономике руководство предприятия не сможет добиться стабильного успеха, если не будет четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учета денежных средств.

В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями, лицами и т.д. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях.
Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка.

Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, вы­полняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. Формы расчетов между плательщиком и получате­лем средств определяются договором (соглашением, от­дельными договоренностями).

Это способствует ускорению денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств, поэтому актуальность темы «Учет операций по расчетным счетам» очевидна в нынешних условиях российской действительности.

Объектом исследования является ООО «Ренг», а предметом исследования – организация бухгалтерского учета ООО «Ренг».

Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета операций по расчетному счету фирмы ООО «Ренг».

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

— дать экономическую характеристику ООО «Ренг» за 2004-2006гг.;

— изучить теоретические основы учета денежных средств по расчетному счету;

— проанализировать организацию синтетического и аналитического учета по расчетным счетам фирмы ООО «Ренг».

Информационной базой данного исследования послужили труды таких ученых и экономистов, как Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Палия В.Ф., Вещюновой Л.Н., Фоминой Л.Ф. и многих других.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении отражены цель, задачи, объект исследования, а также актуальность рассматриваемой цели. В первой главе раскрываются теоретические основы учета денежных средств на расчетном счете, во второй главе рассматривается технико-экономическая характеристика фирмы ООО «Ренг», в третьей главе изучаются особенности бухгалтерского учета фирмы ООО «Ренг». В заключении делаются основные выводы и предложения по дипломной работе.

ГЛАВА I. Теоретические основы учета операций по расчетным счетам

История бухгалтерского учета.

Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он в свою очередь стимулировать рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика. Примерно к концу 15 века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время.

С тех пор сохранились и многие термины: баланс, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана в Венеции в 1494 году францисканским монахом Лукой Пачоли (1445 – 1517), в разделе которой “Трактат о счетах и записях” и был описан способ двойной записи для учета торговых операций. В первой половине 19 века в бухгалтерскую жизнь России вошли идеи, которые обсуждались очень долго, многие из них обсуждаются и сейчас. Три бухгалтера положили начало нашей науки: К.И. Арнольд, И.Ахматов, Э.А. Мудров.

Арнольд первым различал теорию и практику бухгалтерского учета. Под первой он понимал «способность составлять счета, их вести и пересматривать», а под второй – «круг всех к счетам принадлежащих дел»; первая выступает как счетная наука, вторая – как счетная часть.
Ахматов полагал, что эта наука есть самая нужная, важная и полезная. Он утверждал, что бухгалтерский учет должен рассматриваться как часть политической экономики. Мудров смотрел на дело проще: «Счетоводство есть искусство записывать какое-либо имущество так, чтобы, несмотря на происходящие в нем перемены, всегда можно было усмотреть настоящее его положение со значением того, что последовало от перемен, произведенных в нем». Мудров может считаться автором постулата: алгебраическая сумма сальдо вспомогательных счетов равна сумме сальдо имущественных счетов, сложенной с разностью между дебиторской и кредиторской задолженностью по личным счетам. В это время баланс становился объектом экономического анализа. Сама трактовка Арнольдом бухгалтерского учета как науки, занимающейся верным сличением прихода и расхода, подчеркивала роль анализа в управлении финансовыми результатами. Большое внимание уделялось и учетным регистрам, на основе которых делался анализ. Совокупность этих регистров составляла форму счетоводства. Арнольд считал ее методом бухгалтерского учета. В те времена бухгалтера сталкивались и с негативными явлениями.

Двойная бухгалтерия использовалась как средство регламентации экономического грабежа и как средство фальсификации данных. Борьба с фальсификацией учетных данных, со злоупотреблениями требовала специальных приемов. Арнольд первым выступил с учением о ревизии и методах ее проведения. Придавая огромное значение такой бухгалтерской категории, как счет, авторы того времени предприняли первые попытки классифицировать счета. Арнольд делил все счета на личные (расчеты) и безличные. Последние делились на имущественные, включая счет капитала, и результатные. Их называли счета приращений и уменьшений.

Несколько по-иному подходил к проблеме Ахматов. Он выделял три основания для определения трех классификаций: по степени обобщения: основные (синтетические) и вспомогательные (аналитические); по содержанию фактов хозяйственной жизни (товаров, личные — дебиторов и кредиторов, счета за границей); по характеру сальдо (дебетовые — активные и кредитовые — пассивные). Мудров все счета делил на имущественные, личные и вспомогательные, к которым автор относил счета собственных средств и результатов. Счета «Основные средства» в нашем понимании не было. Но можно было встретить счета отдельных видов имущества, например, мебель. Арнольд предлагал купленную мебель записывать в дебет одноименного счета с кредита счета «Касса». Счет «Товары» был центральным как в системе учета материальных ценностей, так и в отражении финансовых результатов. В целом счет «Товары» рассматривался не только как средство для учета движения товарной массы, но и как условие исчисления финансового результата — валовой прибыли или убытка. По счету «Касса» Ахматов рекомендовал проводить инвентаризацию, а незначительные отклонения сразу относить на счет барышей и убытков. У Арнольда мы уже наблюдаем разрыв между финансовым результатом и состоянием счета «Касса». Так, начисление жалования и резервирование возможных убытков показывалось на счетах затрат, уменьшая прибыль, при этом кассовая наличность оставалась в результате этого неизменной.

Таким образом, первая половина XIX столетия была временем, когда западная бухгалтерская мысль была окончательно усвоена, переработана и развита. Это было время формирования систематических знаний о бухгалтерском учете, что позволило говорить о рождении новой науки.
Бухгалтерский учет имеет ряд характерных черт, которые отличают его от других видов учета. В системе бухгалтерского учета отражаются все бес исключения хозяйственные операции, которые производятся на предприятии и которые имеют денежное измерение. Бухгалтерский учет использует свои специфические методы, которые не применяются в других видах учета, или применяются редко. (Например, счета, двойная запись, баланс). Бухгалтерский учет играет важную роль в управлении предприятием, так как он формирует информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Но центральное место в бухгалтерском учете занимает денежный измеритель. Ведь только с его помощью можно подсчитать общую стоимость разнородного имущества предприятий (зданий, станков, инструментов, инвентаря, материалов и т.д.).

Документальное оформление операций по расчетным счетам организации

Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют:
1. Расчетный счет
2. Валютный счет
3. Специальные счета
Расчетный счет
Расчетный счет — это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Порядок открытия расчетного счета регулируется Банком России.
Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.
Для этого организация сдает в банк следующий пакет документов:
— заявление на открытие расчетного счета;
— заполненный договор банковского счета (2 экз.);
— нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т. д.);
— нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;
— копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
— карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати;
— копию информационного письма об учете в органах статистики;
— иные документы по требованию банка.
Бланки заявления, карточки и договора можно получить в банке.
В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.
Об открытии счета банк сообщает в налоговую инспекцию, где ваша организация стоит на учете. При этом организация в течение 10 дней также должна сообщить в налоговую об открытии счета путем представления Сообщения об открытии (закрытии) счетов.
В случае если организация во время не проинформирует налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5 000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1 000 до 2 000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).
При открытии расчетного счета с организацией заключается Договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, также указываются номер расчетного счета и платежные реквизиты банка (корреспондентский счет и банковский идентификационный код (БИК)).
Документальное оформление операций по расчетному счету
Банк осуществляет безналичные расчеты организации на основе документов установленной формы. В настоящее время выделяют следующие основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитивам; расчеты по инкассо; расчеты чеками. Форму безналичных расчетов организация выбирает самостоятельно. Банки не имеют права вмешиваться в договорные отношения своих клиентов. Для проведения той или иной операции по банковским счетам организация должна предоставить в банк соответствующий расчетный документ. Расчетные документы принимаются банками в четырех экземплярах.
Расчеты платежными поручениями применяются организациями- плательщиками при списании денежных средств со своего счета на счет получателя средств. Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение владельца счета обслуживающему его банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытом в этом или другом банке. В платежном поручении обязательно должны называться: номер и дата, вид платежа, реквизиты плательщика (расчетный счет, БИК, ИНН), сумма, банк получателя и реквизиты получателя, назначение платежа, обязательно ставится подпись и печать организации.
Расчеты по аккредитивам применяются в тех случаях, когда оплата денежных документов производится по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки товара покупателю. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению последним документов, соответствующих условиям аккредитива.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: депонированные и гарантированные; отзывные и безотзывные. При открытии депонированного аккредитива банк перечисляет за счет средств плательщика сумму в распоряжение исполнительного банка на весь срок действия аккредитива. Отзывным называется аккредитив, который может быть изменен или отменен без предварительного согласия получателя средств. Безотзывной аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств. Гарантированный аккредитив предоставляет банку право списывать средства с корреспондентского счета, открытого у него, в пределах суммы аккредитива.
Расчеты чеками. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю. Чекодатель — это юридическое лицо, имеющее денежные средствам в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель — это юридическое лицо, в пользу которого выдан чек.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действие по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных, требований и инкассовых поручений. Платежное требование — это платежный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об оплате определенной денежной суммы через банк. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовое поручение применяется:
1) для взыскания денежных средств контролирующими органами;
2) для взыскания по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных по договору между получателями и плательщиками денежных средств.
Зачисление средств на расчетный счет производится на основании объявления на взнос наличными, которое выписывается лицом, сдающим деньги в банк, а взамен полученных денег банк выдает квитанцию о сдаче денег.
Для контроля за движением денежных средств на расчетном счете банк выписывает выписку из расчетного счета, в которой указывается номер расчетного счета, дата, номер документов, сумма оборотов и остатки денежных средств. Выписки составляются с позиции банка. После получения выписки из банка бухгалтер проверяет соответствие сумм с документами и проставляет корреспонденцию счетов. Затем на основании выписки составляются ведомость 2 по дебету счета 51 и журнал-ордер 2 по кредиту счета 51.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете организации ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных, средств на расчетный счет организации, а по кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. При наличии нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка выдаются уполномоченным на их получение лицам по распоряжению руководителя организации и по согласованию с главным бухгалтером.
Основные бухгалтерские записи по учету операций на расчетных счетах рассмотрены в таблице 3.

Таблица 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций на расчетном счете

Валютный счет
Валютный счет — это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения денежных средств в иностранных валютах и проведения безналичных валютных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Порядок открытия валютного счета регулируется Банком России.
Для открытия валютного счета организация предоставляет в банк тот же перечень документов, что и при открытии расчетного счета. Вместе с тем в обслуживающий банк необходимо дополнительно предоставить письмо с наименованием и прочими реквизитами организации в латинской транскрипции и контракты, подтверждающие, что хозяйствующий субъект является участником внешнеэкономической деятельности (в случаях, если валютный счет открывается для ведения внешнеэкономической деятельности, а не для хранения валютных средств предприятия).
При открытии валютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учета валюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет, который служит для зачисления поступающей на счет валюты. На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента. Транзитный валютный счет предназначен для осуществления обязательной продажи валютной выручки, перечисленной юридическими и физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, в оплату экспорта товаров, работ, услуг. После продажи оставшаяся часть валютной выручки подлежит перечислению с транзитного счета на текущий валютный счет организации.
Для учета наличных и движения денежных средств в иностранной валюте в банках используется счет 52 «Валютный счет». Счет активный, по дебету учитывается поступление валюты на счет. Счет 52 имеет два субсчета:
1. Валютный счет внутри страны.
2. Валютный счет за рубежом.
Записи производятся на основании выписок, которые предоставляются в двух валютах — в иностранной и рублевом эквиваленте, и приложенных к ним денежных документов.

Таблица 4. Основные бухгалтерские записи по учету операций на валютном счете

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости имущества и обязательств в рубли производится по курсу, последнему по времени котировки Центральным банком РФ в отчетном периоде.
Аналитический учет по счету 52 ведут в разрезе каждого счета, открытого в учреждениях банков для хранения денежных документов и средств в иностранных валютах и отдельно по каждой валюте.
Специальные счета
Как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.
Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.
Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55.1 «Аккредитивы»;
55.2 «Чековые книжки»;
55.3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55.1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55.2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т. е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55.2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55.3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т. д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.
Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Таблица 5. Счет 55 «Специальные счета в банках» корреспондирует со счетами

Типы документального оформления операций по расчетному счету

Все предприятия в обязательном порядке должны хранить свои деньги на банковском счету, поскольку именно этот способ позволяет организациям проводить различные операции со своими контрагентами. Каждая фирма имеет право владеть несколькими видами счетов, для каждого из которых будет свое назначение. Документальное оформление операций по расчетному счету должно проводиться по следующим типам транзакций:

  • платежное поручение;
  • объявление на взнос наличными;
  • чеки;
  • аккредитивы;
  • инкассо.

Для каждой из данных форм соответствует своя процедура составления документации.

Платежное поручение

Посредством данного инструмента компании осуществляют множество операций: как товарных, так и нетоварных. При помощи платежного поручения можно передать денежные средства:

  • другому предприятию за поставляемую продукцию или услуги;
  • для оплаты налогов в бюджет;
  • для погашения кредитов.

Помимо этого, данный документ может быть использован и на другие переводы, не запрещенные российским законодательством.

Компания-плательщик сначала выписывает платежное поручение по соответствующему образцу, в котором должны быть включены все необходимые сведения о проводимой транзакции и информация о самом предприятии. После этого оно должно быть получено кредитной организацией в нескольких экземплярах, два из которых направляются получателю денежных средств. Списание с расчетного счета фирмы может производиться только при условии необходимой для осуществления перевода суммы.

Различают два типа платежных поручений:

  • одногородние (счет плательщика и получателя относятся к разным банкам в пределах одного населенного пункта);
  • местные (денежные средства обеих сторон размещены в одной финансовой организации).

Объявление на взнос наличными

Данный инструмент позволяет вносить наличные денежные средства на счет компании. Процедура по использованию данного способа должна сопровождаться наличием специального ордера, квитанции и самого объявления. Для каждого из этих документов существует свой перечень необходимых данных, которые должны содержаться в них.

Заполнение объявления на взнос наличными должно проводиться очень внимательно, поскольку при наличии каких-либо ошибок банк признает его недействительным. Что касается квитанции, то ее отдают клиенту, а ордер остается у кредитной организации, на случай запроса выписки со счета.

Расчет чеками

Такой способ наиболее распространен в зарубежных странах и представляет собой поручение чекодателя выплатить указанную в чеке сумму чекодержателю. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, чек должен включать в себя следующие сведения:

  • само поручение юридического лица;
  • наименование владельца документа и его счет;
  • валюта предполагаемого перевода;
  • информация и времени и месте, где был создан документ;
  • подпись чекодателя.

Срок использования данного документа в России составляет не более 10 дней. Заполнение специального бланка должно осуществляться также очень внимательно. Оплата по чеку производится посредством списания средств с р/с того лица, от которого банк получил поручение. Бланки в данном случае представляют собой документацию строгой отчетности, хранение и учет которой должен производиться в законодательном порядке страны.

Аккредитивы

Документальное оформление расчетных операций по текущему счету посредством аккредитивов предполагает передачу денежных средств от плательщика к получателю на основании поручения банку. Поручение может быть исполнено только в случае предоставления адресатом соответствующих документов. Существует несколько видов данных расчетных инструментов:

  1. Депонированные. Средства передаются банку-исполнителю на весь период действия документа.
  2. Гарантированные. Возмещение банку-исполнителю финансовой организацией, являющейся эмитентом бумаги, осуществляется либо с использованием средств на корреспондентском счете эмитента, либо при помощи других способов, которые должны предварительно оговариваться.
  3. Безотзывные. Документ не может быть отменен или скорректирован в случае подтверждения аккредитива получателем платежа и банком-исполнителем.
  4. Отзывные. Может быть отменен или скорректирован при соответствующем желании получателя или финансовой организации, производящей расчет.

Такой расчет представлен в виде банковской операции, при помощи которой получатель платежа имеет право воспользоваться услугами кредитной организации для получения своих денежных средств от сторонних компаний. Для ее осуществления фирма должна предоставить соответствующие документы. В данном случае банку-эмитенту не запрещено использовать в качестве помощников другие кредитные учреждения. Основанием для проведения подобных операций может являться как инкассовое поручение, так и платежное требование.

Существует два типа расчетов по инкассо:

  1. Безакцептные. Перевод денежных средств со счета проводится без наличия распоряжения компании-плательщика на осуществление данной операции.
  2. Акцептные. Обязательным условием является предоставление плательщика специального распоряжения на оплату.

Если банк-исполнитель не выполняет надлежащим образом свою задачу, то он несет за это особую ответственность, которая прописана в российском законодательстве.

Документальное оформление операций по расчетному счету

Операции по расчетным счетам оформляется в соответствии с Положением ЦБ России от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 12.12.2011 г.).

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, выполнение работы и услуги кредиты, займы и прочие зачисления. С расчетного счета производится почти все платежи организации, т.е. оплата поставщикам, погашение задолженности перед бюджетом, органами социального страхования, в Пенсионный фонд, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, командировочных и на хозяйственные расходы.

Для документального оформления этих операций предусматривается следующие расчетные документы:

ü при наличной форме расчетов: чеки денежные и объявление на взнос наличными;

ü при безналичной форме расчетов: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения.

Объявление на взнос наличными означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги, заполняется в одном экземпляре с указанием источника взноса средств (Положение ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» в ред. от 07.02.2012 г.). Объявление на взнос наличными состоит из трех частей: объявления, составляемого клиентом (кассиром) и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту (кассиру); ордера, прикладываемого к выписке банка, выдаваемой клиенту (кассиру).

Наличные деньги с расчетного счета на выдачу заработной платы, пособий, командировочных расходов на хозяйственные нужды банк выдает на основании денежных чеков. Денежный чек – это распоряжение организации выдать указанную в чеке сумму наличными деньгами с его расчетного счета. Чек состоит непосредственно из чека и корешка. Чековые книжки получают в банке по заявлению владельца счета, чековая книжка состоит из листов — чеков. В денежном чеке указывается сумма денег, получатель, его паспортные данные, целевое назначение денег. Подписывается руководителем и главным бухгалтером и скрепляется печатью. На обороте чека нужно указать назначение сумм снимаемых со счета средств. В некоторых случаях допускается обналичивание чеков без указания статей расходов. При необходимости банк может запросить у организации дополнительные документы, подтверждающие обоснованность указанных в чеке статей расходов. Денежные средства, полученные при помощи чека, приходуются в кассу организации.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

Банк ведет лицевой счет по расчетному счету организации и извещает организацию о всех произведенных операциях выпиской с лицевого счета. К выписке прилагается все платежные документы, на основании которых производится списание или зачисление денежных средств на расчетный счет. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, производимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Банк регулярно информирует организацию, имеющую у него счет, о состоянии ее расчетного счета с помощью выписок. Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Выписку банка обычно обрабатывает главный бухгалтер, при этом он сверяет приложенные документы с записями выписки. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организаций, его кредиторская задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетные счета банк записывает по кредиту, а уменьшение своего долга, т.е. списания выдачи наличными – по дебету. Обрабатывая выписки, главный бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетные счета, а списания – по кредиту.

Для того чтобы банк мог удовлетворять нужды организации в наличности, организация заполняет кассовый план – документ с примерным указанием сроков и объемов внесения денежных средств на расчетный счет и снятия их с расчетного счета. Дело в том, что банк должен быть готов к выдаче организации крупной суммы, например, на нужды по выплате заработной платы.