Декларация ндс 2014 как сдавать

ЭЛЕКТРОННЫЙ НДС — 2015

2015 год принес нам массу налоговых новаций. Часть из них вступает в силу с 1 января, некоторые – с июля. В числе наиболее значимых – электронное представление вместе с декларацией по НДС книг покупок и продаж, а для некоторых компаний еще и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Главный редактор журнала «Актуальная бухгалтерия» и сайта aktbuh.ru

к.э.н., член Совета НП РОСЭУ, генеральный директор компании «Электронный экспресс»

Начнем с приятной новости. Крайний срок сдачи отчетности по НДС и уплаты налога перенесен с 20-го на 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). С одной стороны, станет больше времени на подготовку отчета по НДС, с другой – его объем увеличится в разы. Размер передаваемых файлов может достигать нескольких гигабайт. И вот здесь очень важно, как спецоператоры электронного документо-
оборота (ЭДО) подготовятся к новациям по НДС.
Безусловно, времени на это было достаточно. Ведь закон (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ), предусматривающий представление вместе с декларацией по НДС книг покупок, продаж, а в некоторых случаях журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, был принят еще в 2013 году и вступал в силу поэтапно. Внес свою лепту и ряд ноябрьских законов. Рассмотрим новации более подробно.

Кто должен отчитываться по НДС электронно
С 1 января 2015 года вступают в силу новации по НДС, которые неминуемо добавят работы бухгалтерским и налоговым службам компании. Уже в апреле при сдаче отчетности за I квартал помимо декларации по НДС нужно будет представить книги покупок и продаж за налоговый период. Эта обязанность касается налогоплательщиков НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Организации, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от данной обязанности, в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой налога также должны сдать декларацию по НДС и представить сведения, указанные в выставленных ими счетах-фактурах.
На особом положении будут компании, действующие в интересах других лиц от своего имени (комиссионеры, агенты) или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Независимо от того, являются они плательщиками НДС или пользуются освобождением от налога, обязаны представить в инспекцию данные журнала выставленных и полученных счетов-фактур (п. 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ).

Бумажная альтернатива вне закона?
С 2015 года Налоговый кодекс дополнен нормой (п. 5 ст. 174 НК РФ), которая ограничивает представление декларации по НДС на бумаге. Она предусматривает, что декларация считается не представленной вообще, если нарушена форма, установленная пунктом 5 статьи 174 НК РФ для каждой категории организаций и предпринимателей. Нет указания на форму сдачи декларации (бумажная или электронная) только в отношении налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС или освобожденных от налога (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), при условии, что они не ведут посреднической деятельности и т. д. Во всех остальных случаях (мы о них сказали ранее) предусмотрена форма представления отчета по НДС – электронно по ТКС. А значит, для этих компаний использование любой другой формы представления, кроме электронной, автоматически считается нарушением.
Данная новация вступает в силу с 1 января 2015 года и действует не только в отношении деклараций за налоговый период IV квартал 2014 года, но и всех без исключения отчетов, уточняющих прошлые периоды по НДС. Таким образом, законодательно практически устранена одна из проблем налоговых инспекторов – перевод налогоплательщиков на электронную сдачу отчетности.
Отметим, что все вышеуказанное касается только декларации по НДС. В отношении отчетов по другим налогам действуют общие правила представления, установленные НК РФ.
В 2014 году инспекторы очень неохотно принимали бумажные НДС-отчеты, полученные по почте. Тем не менее некоторые фирмы еще отваживались сдавать декларации по НДС на бумаге, хотя в итоге и сталкивались с проблемой заблокированного расчетного счета. Например, весьма банальная ситуация – организация зарегистрирована в марте и, учитывая все временные затраты на сбор и подписание документов, открытие расчетного счета и т. д., попросту не успевает подключить систему электронного документооборота к сроку сдачи отчета по НДС. Поэтому, чтобы избежать штрафа, пустая декларация отправляется почтой.
Возникали и курьезные ситуации, когда налоговые инспекторы, не получив электронную декларацию по НДС, блокировали расчетный счет компании. После этого следовали долгие выяснения, почему у налоговиков нет декларации. Ведь она была отправлена. почтой. Проблема решалась представлением в инспекцию почтовых квитанций, подтверждающих дату отправки, и повторной сдачей декларации по ТКС. Штраф в этом случае был лишь один – 200 рублей за нарушение формы представления декларации (ст. 119.1 НК РФ).
Теперь же за представление бумажной декларации по НДС последствия будут следующие. Во-первых, по статье 119 НК РФ штраф за непредставление декларации. Его размер определяется как пять процентов от неуплаченной в срок суммы налога, заявленной к уплате по этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов. Минимальный штраф – 1000 рублей.
Во-вторых, может грозить приостановление операций по счетам в банке (п. 3 ст. 76 НК РФ), если декларация не была представлена в течение 10 дней по истечении срока, установленного для ее сдачи. Причем право заблокировать расчетный счет за налоговиками сохраняется в течение трех лет со дня истечения указанных 10 дней. В аналогичном порядке инспекторы могут приостанавливать переводы денег по электронным кошелькам компании.

Не только отправить, но и получить электронно
Итак, плательщики НДС, а также все те, кто выставляет или получает счета-фактуры с выделенной суммой налога, должны электронно сдать декларацию по НДС с соответствующими дополнениями, а также обеспечить получение в электронной форме документов, касающихся взаимоотношений с инспекторами. Сделать это нужно через сервис, который предоставляют операторы ЭДО. Все компании и предприниматели, о которых говорилось выше, обязаны передать в инспекцию квитанцию о приеме налоговой корреспонденции в электронной форме в течение шести дней со дня ее отправки инспектором. Что будет, если этого не сделать?
Опять же будут проблемы с безналичными и электронными расчетами. Так, налоговики вправе (п. 3 ст. 76
НК РФ) приостановить операции по расчетному счету и электронным кошелькам, если в вышеуказанный срок не будет отправлена инспекторам квитанция о приеме:
— требования о представлении документов;
— требования о представлении пояснений;
— уведомления о вызове в инспекцию.
В этих случаях на принятие решения о блокировке счетов и электронных кошельков у инспекторов есть 10 дней. Если такое решение вынесено позднее, то оно будет незаконным. Его надо обжаловать. Правда, расчетные счета и электронные кошельки все это время будут заблокированы. Поэтому во избежание излишних споров и разногласий не только с налоговиками, но и с контрагентами, персоналом и т. д. рабочий день бухгалтера рекомендуем начинать с просмотра корреспонденции в личном кабинете у оператора ЭДО.
Ранее можно было, получив, например, требование о предоставлении пояснений в системе ЭДО, не отправлять квитанцию и ждать, когда это требование придет по почте, подготовив тем временем более грамотные пояснения. Сейчас «бесплатно» воспользоваться подобной отсрочкой уже не получится.
Отметим, что обновлен и порядок отмены решения о приостановлении операций по расчетным счетам и электронным кошелькам. Теперь в НК РФ прописаны правила разблокировки для вышеуказанных ситуаций (п. 3.1 ст. 76).
Если приостановка была из-за непредставления декларации, решение об отмене должно быть вынесено инспекцией не позднее одного дня, следующего за днем представления отчета. Если же счета и кошельки были заблокированы из-за того, что компания не отправила инспекторам квитанцию о приеме требования или уведомления, решение об отмене должно быть вынесено не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из дат:
— день передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговой инспекцией;
— день представления документов (пояснений), истребованных инспектором, или явки представителя организации, смотря какое требование/уведомление направляли инспекторы.

Проверить, перепроверить, подстраховаться
Теперь уже очевидно, что полный перевод взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговой службой на электронную форму – вопрос времени. Причем довольно скорого. Налоговое ведомство активно внедряет электронные технологии, используя не только системы ЭДО спецоператоров, но и официальный сайт ФНС России. Уже сейчас через личный кабинет юрлица можно получать справки по расчетам с бюджетом, подавать заявления об уточнении платежей и т. д. А вот организовывать процесс представления отчетности – прерогатива спецоператоров. Именно на них ложится ответственность за своевременное и полное получение информации каждой из сторон электронного налогового документооборота.
Уже сейчас важно оценить работу спецоператора, насколько оперативно и качественно у него работает служба технической поддержки, как быстро устраняются технические сбои и возникают ли они. Если возникали проблемы, то стоит подстраховаться в таком ответственном деле как представление налоговой отчетности в увеличенном объеме. Учитывая предыдущий опыт, организациям необходимо внимательно подойти к вопросу обеспечения надежности и бесперебойности сервисов для работы с электронной налоговой отчетностью. Для обеспечения безопасности бизнеса в период пиковых нагрузок на системы сдачи отчетности в ряде случаев необходимо иметь дублирующую систему ЭДО, которая позволит вовремя представить документы в случае отказа основной системы.

Экспресс-поддержка всегда рядом
В апреле 2014 года, когда впервые все плательщики НДС обязаны были сдавать декларацию электронно, возникали неприятные ситуации. Так, 20 апреля некоторые бухгалтеры при электронной отправке декларации получали сообщение, что отчет может быть не доставлен в инспекцию из-за перегрузок. А далее следовало пожелание обратиться в свою ИФНС России и проверить, получена ли декларация. Хочется надеяться, что в этот раз таких сообщений не будет вовсе. Ведь дело не только в штрафах за опоздание с представлением отчета, но и в вашем спокойствии.
На сайте «Актуальной бухгалтерии» aktbuh.ru при участии компании «Электронный экспресс» можно будет оперативно получить помощь в сдаче отчетности. «Электронная налоговая отчетность» – современная технологическая платформа, отличающаяся быстродействием. Полнота и точность реализации форм – в лучших традициях ГАРАНТа. Сервис предлагает легкий переход к системе электронного документооборота счетов-фактур, актов и накладных.
Если у компании все документы подготовлены, выпуск сертификата занимает 15–20 минут. В системе «Электронная налоговая отчетность» это реализовано благодаря единому окну ввода данных, которые затем передаются в IT-системы (CRM, учетную) и систему сертификации удостоверяющего центра. Можно и еще больше ускорить процесс. Для этого менеджер по действующему стандарту запрашивает предварительно копии документов компании. Формируется карточка клиента к его приходу, и при личном визите остается только сверить копии с оригиналами. Безусловно, можно организовать оперативный выезд специалиста, настроить систему под ключ и таким образом спасти компанию как минимум от штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС.
Также на сайте aktbuh.ru можно получить информацию о поправках, вступающих в силу с 2015 года, ознакомиться с новыми сроками сдачи отчетности, изучить рекомендации по подготовке отчетности и новые бланки отчетов, с легкостью перейти к налоговым интернет-сервисам.

Энциклопедии решений: всегда актуальная информация
Изменения в законодательстве оперативно отражаются в уникальных материалах системы ГАРАНТ – Энциклопедиях решений. Обратившись к ним, вы найдете краткую, емкую и актуальную информацию по интересующему вас вопросу. Материалы включают экспертный анализ норм права со ссылками на законодательство с учетом позиции контролирующих органов и судебной практики.

Пользователи системы
ГАРАНТ могут подключить систему «Электронная налоговая отчетность» от компании «Электронный экспресс», обратившись к региональному партнеру компании «Гарант».

Декларация по НДС

Приказ ФНС № ММВ-7-3/[email protected] утвердил форму и формат декларации по НДС. На что важно обратить внимание при сдаче декларации по НДС за 2018 год? В какие сроки нужно отчитаться в 2018 году?

Сроки сдачи декларации по НДС

Крайней датой для сдачи декларации по НДС является 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По итогам IV квартала 2016 года отчитаться нужно до 25.01.2017.

По НДС, начисленному и принятому к вычету в 2018 году, сдать декларацию нужно:

за 1 квартал 2018 года — до 25.04.2018;

за 2 квартал 2018 года — до 25.07.2018;

за 3 квартал 2018 года — до 25.10.2018;

за 4 квартал 2018 года — до 25.01.2019.

Заполните и отправьте онлайн-декларацию по НДС без ошибок и прямо сейчас! Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно.

Попробовать

Что включает декларация

Декларация включает титульный лист и 12 разделов.

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики (налоговые агенты).

Разделы 2 — 12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

С 2015 года в декларацию по НДС включены новые разделы — 8-12. Ранее их было всего 7. Чтобы отправить декларацию в ФНС по телекоммуникационным каналам связи, нужно выгрузить данные в формате xml, который установлен налоговой службой. После этого они объединяются в архив и одним пакетом передаются в ФНС.

Как избежать сложностей при отправке декларации

Во-первых, важно определить, как будет происходить выгрузка данных из учетной системы и преобразование в необходимый формат xml. При большом объеме операций заполнить декларацию лично бухгалтеру будет достаточно сложно. Для этих целей оптимально использовать специальный программный продукт, конвертирующий информацию (из таблиц Excel в xml-формат). Например, сервис НДС+ (Сверка) преобразует xls-, xlsx- и csv-файлы в установленный налоговым органом формат.

Во-вторых, чтобы не столкнуться с ошибками при выгрузке файлов или передаче декларации, важно, чтобы все данные были введены правильно. Для этого необходимо вносить сведения в книги покупок и продаж, а также заполнять счета-фактуры согласно всем установленным требованиям (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В-третьих, при отправке электронной декларации важно не допустить «перевеса». Декларации с приложениями могут весить вплоть до нескольких гигабайт, а значит, на подготовку и отправку такого объема уйдет много времени. Следует предварительно проконтролировать, справится ли с такими задачами компьютер и интернет-канал.

Как ФНС сверяет данные по счетам-фактурам

Для налоговых органов важно найти для каждого счета-фактуры экземпляр второго контрагента и сверить их друг с другом. Если при проверке обнаруживается, что счета-фактуры чем-то различаются, ФНС запрашивает у юридического лица или ИП соответствующие пояснения.

После этого у компании есть пять дней для того, чтобы отправить в ответ декларацию с уточнениями или документы, содержащие подтверждения сведений, указанных в счетах-фактурах. В противном случае организация будет наказана соответствующим штрафом (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Порядок документооборота

После того как налогоплательщик отправил декларацию, налоговая служба проверяет, соответствует ли та запрашиваемому формату. Если есть нарушения, организации будет выслано уведомление об отказе в приеме, после чего требуется повторно передать декларацию и приложения.

Когда проверка на соответствие формату пройдена, организация получает квитанцию о приеме, и это означает, что декларация принята.

Декларация НДС через интернет

Сдача декларации по НДС с 1 января 2014 года

С 2014 года всем плательщикам НДС, которые до сих пор сдают декларации на бумаге, независимо от численности работников нужно будет сдавать отчетность строго в электронном виде. Соответствующие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ.

По новым правилам с 1 января 2014 года представлять налоговую отчетность по НДС можно будет только в электронной форме через спецоператора связи, независимо от среднесписочной численности работников. Требование касается даже тех, кто не платит налоги, но выставляет счета-фактуры с выделенным НДС.

Подавать декларации в электронном виде нужно будет с первого квартала 2014 года, то есть не позднее 20 апреля. За четвертый квартал 2013 года можно отчитаться на бумаге, как раньше. Также можно будет подать на бумаге уточненную декларацию за 4 квартал 2013 год. Поэтому у компаний еще есть время, чтобы определиться со спецоператором и решить все технические вопросы.

Рассмотрим, что же нужно для сдачи декларации через интернет:

  1. Определиться со спецоператором.
  2. Заключить договор с выбранным спецоператором.
  3. Получить лицензию на право использования средства криптографической защиты информации (СКЗИ).
  4. Установить СКЗИ и квалифицированную электронную подпись (КЭП). При заключении договора с выбранным спецоператором связи вам более детально расскажут о порядке подключения и пошаговой установке.
  5. Сформировать отчет и отправить его в ИФНС за своей электронной подписью.
  6. Получить подтверждение налоговой о принятом отчете.

Кроме того, стоит обратить внимание на N 134-ФЗ от 28 июня 2013 г. Ст. 174 настоящего Кодекса дополнена п. 5.1 и 5.2, вступающим в силу с 1 января 2015 года. С этой даты в налоговую декларацию необходимо будет включать сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров в налоговую декларацию нужно будет включать сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Кроме того, лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны будут включать в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах.

Состав сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, включаемых в налоговую декларацию, определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Согласно п. 5.2 ст. 174 НК РФ, вступающему в силу с 01.01.2015 г., лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, обязаны будут представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Это значит, что даже если вы работаете на упрощенной системе, но являетесь агентом компании, то есть получаете от другой компании акт и счет фактуру с НДС, то вам тоже придется подавать такую декларацию.

Электронная декларация по НДС: тонкости отчета в новой форме

В скором времени практически все смогут отчитываться по НДС только в электронном формате. Минфин разъяснил, кого именно касаются эти правила и когда переходить на цифровой формат. Сразу спешим успокоить: за периоды до 1 января 2014 года отчетность представляется по старым правилам.

Кто будет «сдаваться по электронке»

Закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ, которым были внесены правки в Налоговый кодекс, ввел обязанность сдавать декларации по НДС в электронном виде. Новые правила вступают в силу с 1 января 2014 года.

За периоды до этой даты в электронном виде по НДС обязаны отчитываться только те, у кого показатель среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год превышает 100 человек, а также вновь зарегистрированные (в том числе реорганизованные) налогоплательщики с количеством работников больше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные же вправе подавать бумажную отчетность. После 1 января 2014 года выбора не остается – сдавать декларацию по НДС за периоды после этой даты можно будет исключительно в электронном виде, альтернативного варианта попросту не будет существовать (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Платить НДС, а значит и представлять отчетность по этому налогу, обязаны все, кто хотя бы однажды выставлял счет-фактуру с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • налогоплательщики НДС;
  • лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

А вот отчитываться в электронной форме будут не все из перечисленных субъектов. Так, налоговые агенты, которые плательщиками НДС не являются или освобождены от обязанности платить налог, в 2014 году могут представить бумажную декларацию. Конечно, если на предприятии трудится меньше 100 человек. Начиная с 1 января 2015 года такие налоговые агенты будут обязаны сдавать электронную декларацию по НДС, если выставили счет-фактуру в интересах третьего лица, выполняя условия посреднического договора. Но новая обязанность у посредников с 2014 года все же появится: их обязали вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, конечно, если они их получали и (или) выставляли (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Причем с 2015 года их придется сдавать в налоговую в электронной форме до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). То же правило распространяется на налогоплательщиков НДС, освобожденных от своих обязанностей.

Причины запроса пояснений

Отчитываться по принципу «лишь бы сдать вовремя, потом уточню» с нового года будет рискованно. Если сумма налога в уточненной декларации будет занижена, налоговая потребует пояснений.

Сейчас основанием для запроса дополнительных сведений налоговиками служат ошибки в декларации, противоречия между сведениями в представленных документах и несоответствие представленной информации сведениям, содержащимся в документах, которые есть у инспекторов.

Отчитываться по принципу «лишь бы сдать вовремя, потом уточню» с нового года будет рискованно. Если сумма налога в уточненной декларации будет занижена, налоговая потребует пояснений.

С нового года к этому перечню оснований для запроса пояснений добавляется уменьшение суммы налога в уточненной налоговой декларации или в расчете. В этом случае налоговая будет требовать обоснование исправлений в течение пяти дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Тот же срок для объяснений относительно размера полученного убытка, если он заявлен в декларации.

Если проверяемая «уточненка» представлена через два года, и в ней уменьшен налог или увеличен убыток, налоговая может запросить «первичку» и другие документы в обоснование представленных сведений и их изменений (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

Наше дело правое

Напоминаем, что декларацию по НДС за периоды до 1 января 2014 года можно сдавать в бумажном виде. Это подтвердил Минфин России в письме от 8 октября 2013 г. № 03-07-15/41875 «О подаче деклараций по НДС». Данные рекомендации обязательны для всех налоговых инспекций.

Минфин России дал разъяснения в связи с запросом ФНС России о порядке представления налоговых деклараций (уточненных налоговых деклараций) по налогу на добавленную стоимость в связи с внесенными изменениями о переходе на электронную отчетность.

По новым правилам налогоплательщики, налоговые агенты, а также другие лица, обязанные платить НДС, должны представить в инспекцию по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Налогового кодекса (п. 5 ст. 174 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 24 Закона № 134-ФЗ данная норма вступает в силу с 1 января 2014 года.

Учитывая изложенное, представление декларации по НДС в электронном формате производится начиная с налогового периода за I квартал 2014 года. А декларации за IV квартал 2014 года сдаются хоть и в 2014 году, но касаются периода, на который поправки в Налоговом кодексе не распространялись, а значит, по старым правилам.

Кроме того, в бумажном виде можно представлять уточненные налоговые декларации по НДС за периоды, предшествующие налоговому периоду I квартала 2014 года, в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона № 134-ФЗ.

Несвоевременная сдача

За несвоевременную сдачу декларации с нового года будут наказывать не только плательщиков НДС, но и лиц, которые формально плательщиками НДС не являются (они указаны в п. 5 ст. 173 НК РФ).

Раньше привлечение к ответственности за то, что фирма не сдала декларацию по НДС можно было оспорить в суде. Многие выигрывали дела по причине того, что фирма не является налогоплательщиком НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 4544/07). Дело в том, что в ныне действующей редакции пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса декларацию по НДС обязаны представлять только налогоплательщики НДС.

Согласно новой редакции нормы, вступающей в силу с начала 2014 года, декларацию обязаны представлять не только плательщики НДС, но и все, кто хоть раз выставлял счет-фактуру с выделенной суммой налога.

В связи с этим изменили и карательную норму. Прежде за несвоевременную подачу декларации могли наказать только налогоплательщика, с нового года это уточнение из статьи 119 Налогового кодекса уберут. За несвоевременное представление налоговой декларации по НДС с нового года будет отвечать любой, кто выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Гибридная «первичка»

Здесь невольно вспоминается универсальный передаточный документ, предложенный ФНС России, который объединяет в себе счет-фактуру и бухгалтерскую «первичку» (письмо ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96).

Предложенная форма может быть использована, и только в качестве первичного документа для оформления перечисленных в письме фактов хозяйственной жизни (статус документа — «2»). Тогда в документе не заполняются (или в соответствующих полях ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры: «Налоговая ставка» (графа 7) и «Сумма налога, предъявляемая покупателю» (графа 8).

Другими словами, выставление УПД не обязывает платить НДС и отчитываться за это. Новая форма носит рекомендательный характер, решение о ее применении необходимо закрепить в учетной политике.

Использование предлагаемой формы документа, имеющего в своем названии слова «Счет-фактура», в статусе только первичного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, не влечет за собой для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом у таких организаций не будет значений в показателях граф 7 и 8).

Другими словами, выставление УПД не обязывает платить НДС и отчитываться за это. Новая форма носит рекомендательный характер, решение о ее применении необходимо закрепить в учетной политике.

Как подписывать декларацию

Электронную декларацию нужно представлять по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 1 ст. 80 НК РФ). Правила закреплены в Федеральном законе от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Согласно статье 20 этого закона, с 1 июля 2013 года утрачивает силу Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

Вместе с тем, до 31 декабря текущего года некоторые еще могут пользоваться старым ключом электронной подписи, не нарушая закон. А именно те, кто приобрел ЭЦП до 1 июля 2013 года. Если, конечно, срок выданного сертификата не истекает до 31 декабря. Это подтверждает и ФНС России в письме от 30 сентября 2013 г. № ПА-4-6/17542.

Поскольку с 1 января 2014 года отчетность можно подписывать только усиленной квалифицированной электронной подписью, до этой даты необходимо вместо сертификатов ЭЦП получить квалифицированные сертификаты ЭП.

Перечень операторов электронного документооборота, включенных в Сеть доверия ФНС России, можно найти на сайте www.nalog.ru. Для того чтобы его найти, необходимо перейти во вкладку «Налоговая отчетность», далее раздел «Представление в электронном виде», потом подраздел «Электронные счета-фактуры», в котором из списка выбрать «Реестр операторов ЭДО».

Усиленная квалифицированная электронная подпись соответствует всем признакам неквалифицированной, но ее ключ должен быть указан в квалифицированном сертификате. Этот сертификат подтверждает принадлежность ключа проверки подписи тому или иному лицу. Его выдает удостоверяющий центр в виде электронного или бумажного документа.

Перечень удостоверяющих центров приведен на сайте www.rosreestr.ru. Для того чтобы его найти на сайте, необходимо выбрать вкладку «Государственные услуги», далее раздел «Государственный учет кадастрового недвижимого имущества», далее перейти в подраздел «Программное обеспечение», в котором из списка выбрать «Перечень удостоверяющих центров». Подробнее об этом мы писали в статье «Что такое электронная подпись» (Практическая бухгалтерия № 7, июль, 2013 г., стр. 54).

И.О. Катина, налоговый консультант, для журнала «Практическая бухгалтерия»

В бераторе «НДС от А до Я» предусмотрено все, что нужно для удобной и комфортной работы. Комплексно рассмотрены абсолютно все вопросы: порядок расчета и уплаты НДС, отражение в учете, отчетность, проверки и т.д.
Узнайте больше >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

С 1 января 2014 года декларации по НДС представляются только в электронном виде

С 1 января 2014 года представлять декларации по НДС необходимо только в электронном виде. Об этом напомнила ФНС на своем сайте.

Норма касается всех плательщиков НДС (в том числе являющихся налоговыми агентами). Декларации по этому налогу должны представляться только в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (абзац 1 п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 3 ст. 80 НК РФ), говорится в информации ФНС.

Списки операторов, осуществляющих деятельность на территории того или иного региона, опубликованы на сайтах региональных УФНС и размещены на информационных стендах в налоговых.

Рекомендуйте новость коллегам:

Комментарии читателей

Интересно, а нулевую отчетность тоже в электронной форме сдавать 01.10.2013 21:55

Интересно, а нулевую отчетность тоже в электронной форме сдавать

а где деньги взять на ткс в нк не говорится. 03.10.2013 11:05

где взять деньги на бухгалтера в НК тоже не говорится, проблема в другом: почему ФНС до сих пор не наладил прием эл. деклараций напрямую, в обход посредников. 03.10.2013 11:27

Если я правильно понимаю, то декларации на дискетах/флэшках как принимали, так и будут принимать, запрет идет только на бумажные декларации, без файла. Так что ТКС — не является обязательным 03.10.2013 12:15

Виталию Авдееву — вы работающий бух или как? мои формы концы с концами сводят, я минимизировала свою зп, чтоб только они могли работать, боюсь им даже сказать про ТКС. про закрытых Ип вообще молчу
Анатолию — вчера была в налоговой, они сказали, что согласно этой поправки даже почту будут отсылать с отметкой отчет не принят. на флешке/дискете — оже не принимать — только через ТКС 03.10.2013 12:42

Так что ТКС — не является обязательным

Пишут, что обязательно по ТКС через спецоператора.

ДЛЯ МАРУСИ
Я думала я одна такая у меня общепит и ИП, сдаю вручную, ПФР на флэшке, так они меня задолбали
ставьте электронку, я говорю мы налоги вытягиваем еле еле, ведь в России даже не налоги велики, а всякие лицензии и т.д. и главное АРЕНДА. 04.10.2013 08:52

А я все надеялась, посылала этих продажников услуг, что обмен с ФНС будет бесплатный, типа, был же проект — кабинет налогоплательщика юр.лица. Опередили, сволочи — пролоббировали. Причем так завуалировано — «декларация НДС в эл.виде» — видно же, что это принудительное подключение к операторам всех юр.лиц на ОСНО. 07.10.2013 06:35

Не понимаю паники и слез типа «нет денег», заплатить за отправку отчетов у Астрала стоит максимум 2000 руб, а при группе компаний стоимость снижается до 1500 руб. за 1 год. По мне так это дешевле, чем ехать в налоовую или на почту и тратить свое время и нервы на очереди. Я отправляю отчеты от 15 организаций не выходя из дома, Заказчики в тч и ИП очень спокойно реагируют на то что раз в год они мне должны заплатить дополнительно 1,5- 2 тр за отправку отчетов по КС 07.10.2013 12:56

«Не понимаю паники и слез типа «нет денег», заплатить за отправку отчетов у Астрала стоит максимум 2000 руб, а при группе компаний стоимость снижается до 1500 руб. за 1 год. По мне так это дешевле, чем ехать в налоовую или на почту и тратить свое время и нервы на очереди. Я отправляю отчеты от 15 организаций не выходя из дома, Заказчики в тч и ИП очень спокойно реагируют на то что раз в год они мне должны заплатить дополнительно 1,5- 2 тр за отправку отчетов по КС» — ну если у вас так все хорошо — я за вас рада, а моим работодателям нужно на 1,5 мне меньше ЗП дать, чтобы сдать декларации по закону. неужели вы не понимаете, что у многих нет денег не то что на пенсионные взносы, но даже на заполнение отчетов в электронном виде. вы знаете, сколько налоговые получают отчетов, заполненных на купленных серых бланках? 07.10.2013 16:04

Поддерживаю Марусю.
Мои 2 фирмы, тоже не могут позволить себе эл. отчетность. Вернее может быть теоретически и могли бы купить лицензию на сдачу отчетности по ТКС, но директор считает, что лучше доплатит работнику, у которого «семеро по лавкам». Для нашего региона (глубинки) даже 4 000, 00 (в нашем регионе Астрал не две тысяч, по моему свыше 3 тысяч) ЭТО ОЧЕНЬ МНОГО. 08.10.2013 02:20

Согласна с Марусей и Натальей _прм. Я, хоть и бухгалтерствую в СПб, но часть моих клиентов — представители микробизнеса, зарплату от которых я порой жду по 2 месяца (это подработки). Не понаслышке знаю, как им работается. О какой оплате услуг спецоператоров может идти речь, если они бухгалтеру вовремя заплатить не в состоянии (который их ото всех налоговых и пенсионных с соцстрахами спасает)?! Еле-еле концы с концами сводят. Особенно съедает деньги аренда, а как без аренды фирме или ИП жить-то вообще?! Где работать?! Сидя дома, много не наторгуешь и услуг не окажешь.
Ну а как быть в маленьких городах и деревнях людям, тем же ИП?
Хорошо, если у них хотя бы стационарный компьютер какого-нибудь лохматого года есть.
А то ведь зачастую они всё на бумагах сдают, потому что даже не знают, как комп включается.
Мне вообще интересно: те, кто такие законы принимают, вообще в курсе, как в глубинке люди живут?
Или они считают, что во всей России такая же ситуация, как в Москве?! И все жируют? 08.10.2013 06:49

Маруся «неужели вы не понимаете, что у многих нет денег не то что на пенсионные взносы, но даже на заполнение отчетов в электронном виде. вы знаете, сколько налоговые получают отчетов, заполненных на купленных серых бланках?» Я прекрасно знаю, сколько налоговые получают отчетов на бумаге, Это конечно личное дело каждого как сдавать отчеты, но в данном случае речь идет о Декларации по НДС, а это значит что мелкий бизнес на УСНО может спать спокойно, а уж тот кто на ОСН может себе легко позволить сдавать декларация по ТКС, и нет нут огромных денег. Одно ценное письмо с описью на почте отправить стоит около 100 руб, значит за год на отправку отчетов по почте вы минимум 1200 руб. потратите чтоб почте заплатить +время на дорогу+очередь. Так что, мое мнение, нагнетаете вы на ровном месте! 08.10.2013 10:04

У Астрала отчеты нередко уходят в астрал, у меня так было. И докажи потом что-то директору и налоговой. А сами астральщики за подобные пропажи не несут ответственности, по факту. Нет, вы конечно напишите в налоговую письмо, приложите отчет об отправке, но это не гарантирует что налоговая повернется к вам лицом)))) И вперед в суд. Скупой платит дважды, как говориться. 08.10.2013 15:19

Ирина, речь идет о декларации по НДС , насколько я понимаю, ее надо сдавать не 12 раз, а 4 раза в год. Поэтому, согласно Вашего же расчета не 1 200 потратите на почте, а 400 руб. Я всегда сдаю отчеты лично в налоговую, и очередей там нет (по крайней мере я более 10 минут не стою), и 100 % гарантии что отчет принят ( а то действительно отчет d АСТРАЛ уйдет, а с ним же и фирма). А по поводу того, что ОСНОшники могут себе позволить легко отчетность по ТКС, то разрешите Вам напомнить , что не только организации на ОСНО сдают декларацию по НДС (одна из моих фирм на ЕНВД, но является налоговым агентом по НДС, ей вообще не интересно подключаться). 08.10.2013 15:28

Нулевые декларации по НДС мы сдаем в бланке «Упрощенная декларация», так что можем сдавать их на бумажном носителе, так, что паниковать не нужно. сдаем как сдавали. 08.10.2013 15:32

Светлана, у меня НДС не «0». У кого нулевая, я за них рада. 08.10.2013 15:42

При каждой налоговой есть службы, которые отправляют отчеты поштучно, так гораздо дешевле выходит, попробуйте так. 09.10.2013 08:38

Наталья_прм » Поэтому, согласно Вашего же расчета не 1 200 потратите на почте, а 400 руб.» Я прекрасно знаю что НДС сдается 4 раза, а 1200 я считала с учетом того что отчеты сдаются ежеквартально минимум в 3 инстанции:ФНС, ФСС, ПФ. Так что вы меня не убедили что для кого-то сумма переплаты за отправку при помощи ТКС в размере 1 тр супер существенная сумма 09.10.2013 10:19

Есть посреднические фирмы, которые отправляют один отчет по ТКС за 50 рублей. 09.10.2013 12:43

Ирина, а что — 1200 уже не деньги? у меня есть Ип, которые на осно, наценку делают минимальную, иначе продаж не будет никаких, и вот ндс заплати да еще и передачу отчетности денег отдай. это неправильно. ну почему заграницей гос-во и его инфраструктуры идут на встречу налогоплательщикам только плати и отчитывайся, а у нас вечно преграды какие-то. 10.10.2013 16:07

Коллеги, мне очевидно, что это лишь очередной (не первый) шаг властей к тотальному контролю над бизнесом. И дело тут не в стоимости отправки (хотя это тоже очень важно). Дальше ведь мы будем должны отправлять и книги продаж-покупок в эл.виде, и журнал регистрации сч.ф. А это покруче. Мы все будем как а ладони. Я уже молчу, чт даже мелкие посредники теперь будут должны иметь возможность все эти документы навоять в эл.виде (а в глубинке не все еще в кабале у 1С. . Что же дальше? 02.11.2013 17:26

Да, конечно, отмазка что нет денег на ТКС здесь не катит, но . Точнее НО! Что вы будете делать бухгалтера-надомники спокойно отправляющие по 15-20 деклараций, если вдруг в вашем районе накроется электроподстанция (или оборудование у провайдера интернета или оператора ТКС), а потом к вам клиенты предъявят претензии за пени-штрафы и за закрытые из-за несвоевременной сдачи декларации счета? Я как-то попал в такую ситуацию, но разрешилась она за 300 р. потраченных на отправку почтой. А как теперь? Вообще кто мне объяснит каким образом прекращение приема деклараций непосредственно в налоговом органе могли разрешить наши долбанутые законодатели? Я понимаю, что большинство депутатов — это полуграмотное быдло, но ведь готовят законопроекты все-таки эксперты. 06.11.2013 17:49

а я не ленивая — написала президенту. в итоге через месяц получила ответ отдействительного госуд. советника рф 3 класса из фнс россии. кратко смсыл: отчетность в электр. виде это круто, читайте п.1 ст 145 нк рф, или переходите на другую систему но. занавес. а — предложили еще конкретно в минфин написать — я ж ленивая, напишу — кто со мной для значимости? 27.11.2013 20:29

Писать надо! Это чистое навязывание услуг! Они вообще должны это все бесплатно предоставлять. Нафига эти ЭЦП нужны — бабки отмыть? ЭЦП для банков еще нужен, но не для филькиных грамот. У меня вообще нет эксплорера, нет винды — мне теперь комп покупать, чтобы эту хренову отчетность нести? Пускай дурака не валяют, а делают обычный личный кабинет для Юридических лиц и ИП.

Хотя, я не возражаю против перевода в электронный вид отчетности, только пускай этот сброд сделает личный кабинет, чтобы из него в реальном времени следить за своей задолженностью, за предоставленными/ не предоствленными декларациями. 27.11.2013 21:43

Ирина(08281) 07.10.2013 06:35

Коллеги, всем доброе утро.
Навести порядок с декларациями конечно же надо, никто не спорит, но навязывание услуг спецоператоров- это уже слишком. Сейчас на сайте ФНС тестируется личный кабинет налогоплательщика- юридического лица, только я сомневаюсь, что там можно будет сдать декларации.
Я вам больше скажу- перевод декларации НДС на электронные рельсы- это только первый звонок, дальше будет еще чудесатее- с 01.01.2014г. все посредники, не являющиеся плательщиками НДС, но получающие и перевыставляющие СЧФ в адрес своих контрагентов- обязаны вести журналы полученных и выставленных СЧФ, а дальше- с 01.01.2015г. эти посредники будут сдавать декларации по НДС в эл.виде с приложением электронных журналов СЧФ. Кроме того, с 01.01.2015г. те , кто обязан сдавать декларации в эл.виде (в т.ч. по НДС) обязаны будут не только сдавать документы в налоговую по ТККС, но и получать из налоговой документы по ТККС, при этом обязательно отправляя квитанцию о приеме таких документов, и если такую квитанцию не отправить- у вас заблокируют расчетный счет- ТАК ТО! Так что прийти и отправить декларацию по НДС через какую-нить фирму не получится, надо заключать с ней долгосрочный догвор.
2014 год теперь у нас подготовительный к массовой отправке инфы по НДС четез ТККС!
Относительно отказа в приеме деклараций в 2014году скажу- налоговая обязана принять у вас декларацию в любом виде (лично, через почту, через ТККС), отказать не имеют права, но за несоблюдене порядка представления отчетности- штраф по ст.119.1- 200руб. 28.11.2013 09:54

Да ладно, ребята, не ругайтесь!
Декларация по ТКС — это ерунда.
А вот КАЖДЫЙ ДЕНЬ отправлять по ТКС данные Z-отчетов со ВСЕХ кассовых аппаратов — вот где сила, вот где счастье.
Я думаю, что еще не один предновогодний подарок ждет нас всех. 28.11.2013 10:01

Еще раз внимательно прочла 134-ФЗ, и увидела- налоговые агенты по НДС, не являющиеся налогоплательщиками и являющиеся таковыми, но освобожденные по ст.145 (не выписывающие СЧФ с НДС )- расслабьтесь- у ВАС НЕТ ОБЯЗАННОСТИ СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ЧЕРЕЗ ТККС! 28.11.2013 19:02

Сами наворотили, а теперь этот бардак всем разгребать. Надо упростить все до минимум в малом бизнесе: одна деклорация, один взнос, который чинушки пусть сами распределяют — всё. И пусть они сами себе там кбк и прочее хоть каждый месяц меняют, а за ошибки будут пени платить.

Пора этот долбанный НДС отменить, он всем только работать мешает.

Надо налоговую систему максимально упростить, тогда и оборот будет, люди начнут из тени выходить, а сейчас только палки в колеса ставят и придумывают очередную ахинею, чтобы запутать максимально людей, а потом сдирать штрафы и пени за эти ошибки. 28.11.2013 19:18

ВВЕДИТЕ ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ, ГДЕ Я МОГУ В РЕАЛЬНОМ ВРЕМЕНИ ОТСЛЕЖИВАТЬ СВОИ РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ (ИП И ООО) И ТАМ ЖЕ ДЕКЛАРАЦИЮ ОТПРАВЛЯТЬ — ХВАТИТ УЖЕ В НАПЕРСТКИ ИГРАТЬ С ЛЮДЬМИ! а это цифровые подписи — зачем они? зачем эти зашифрованные каналы связи — эта отчетность итак может быть запрошена и тайны не представляет. Лишь бы деньги содрать, а эти удостоверяющие центры — наверняка под чинушками находятся. 29.11.2013 10:43

Сегодня в новостной ленте прочитала интервью с одним из главных налоговиков, что в следующем году (примерно в апреле-мае) доработают личный кабинет юрлица, чтобы можно было отправлять отчетность. СМЕХ ОДИН. А нельзя было сначала доработать его, а потом вносить изменения в НК относительно обязанности отчитываться в эл.виде? Нафига он будет нужен, если НДС по нему все равно не отправить- в НК сказано- нужен спецоператор. 29.11.2013 16:00

Спец.операторов пускай бесплатно предоставляют и ерунду не выдумывают, собирая скрытые сборы с малого бизнеса. Зашел в личный кабинет, заполнил онлайн-форму, отправил смс-запрос на бесплатный номер, подписал и отослал в налоговую. Нафиг эти фиговы подписи нужны и бездельники из центров удостоверения. Я уж не буду говорить о том, что можно эти отчетности по емейлу отправлять. 02.12.2013 10:22

пец.операторов пускай бесплатно предоставляют и ерунду не выдумывают, собирая скрытые сборы с малого бизнеса

А Вы бы на месте спецоператоров стали бы делать бесплатную работу. 02.12.2013 11:28

А зачем мне спецоператор? Дайте возможность зайти на портал и заполнить декларацию там, либо в Налогоплательщике заполнить и отправить файлом установленного формата. 02.12.2013 11:39

Выше речь шла о БЕСПЛАТНОЙ отправке отчетности спецоператором. По поводу отправки ч/з личный кабинет какого-либо портала-согласна. 02.12.2013 21:33

Естественно, что эти спецоператоры никому не нужны, их навязали, но их навязали ЗА НАШ СЧЕТ. 03.12.2013 10:57

Статья 80. Налоговая декларация 1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи..

Надо бы уж и эту статью НК отменить, а то смущает про «письменное заявление»